Como fazer um relatório sobre prêmios de seguro. Para preenchimento do cálculo dos prêmios de seguros, recomendamos o programa “contribuinte pessoa jurídica”. Esclarecimento de outras informações

O cálculo dos prêmios de seguro em 2017 é regulamentado pelo Capítulo 34 do Código Tributário da Federação Russa. Os limites mudaram, mas as tarifas não. As empresas apresentarão novos cálculos de contribuições à Receita Federal. Para um exemplo de preenchimento de um novo cálculo, consulte nossa página.

Prêmios de seguros em 2017: pagadores, objeto, base tributária

Pagadores. Os prêmios de seguro em 2017 são cobrados de organizações que pagam benefícios aos cidadãos, bem como aos empresários individuais. A lista completa de pagadores está no artigo 419 do Código Tributário da Federação Russa.

Um objeto. Os prémios de seguro incidem sobre os pagamentos aos cidadãos segurados no regime de pensões obrigatórias, seguros sociais e de saúde. Estamos falando de recompensas:

no âmbito das relações laborais e dos contratos de direito civil, que tenham por objecto a execução de trabalhos e a prestação de serviços;
sob contratos de direitos autorais em favor dos autores das obras;
ao abrigo de acordos sobre a alienação do direito exclusivo de obras de ciência, literatura, arte, acordos de licença de publicação, acordos de licença sobre a concessão do direito de utilização de obras de ciência, literatura, arte.

Não reconhecido como objeto de tributação:

pagamentos no âmbito do GPA, segundo os quais a propriedade ou os direitos de propriedade são transferidos para o cliente;
pagamentos ao abrigo de contratos relacionados com a transferência de propriedade (direitos de propriedade) para uso;
remuneração a estrangeiros e apátridas que trabalhem em unidade autónoma no estrangeiro ao abrigo de contrato de trabalho, exerçam trabalho ou prestem serviços ao abrigo do GPA no território de Estado estrangeiro.

Não estão sujeitos a prêmios de seguro:

benefícios obrigatórios de seguro social;
compensação por despesas relacionadas com o desempenho de funções laborais (execução de trabalho, prestação de serviços no âmbito do GPA), ajudas de custo dentro do limite e despesas de viagem de negócios, despesas com formação profissional e formação avançada, indemnizações relacionadas com despedimento (dentro do limite), exceto compensação por férias não utilizadas, etc.;
Assistência matemática dentro de 4.000 rublos. por ano, assistência financeira única relacionada ao nascimento de uma criança (sob certas condições e dentro de limites), relacionada a desastres naturais, etc.;
contribuições para o seguro obrigatório dos trabalhadores, ao abrigo de contratos de seguro pessoal voluntário e para a prestação de serviços médicos (existem requisitos especiais para os contratos), ao abrigo de acordos de pensões não estatais e para a formação de poupanças de pensões adicionais (não mais de 12.000 rublos por ano para cada funcionário);
o custo da viagem de ida e volta ao local de férias (custo do transporte de bagagem) para funcionários de regiões “especiais”;
mensalidades para funcionários em programas de educação profissional básica e programas profissionais adicionais;
pagamentos a estrangeiros em permanência temporária quando não sejam considerados segurados por um tipo específico de seguro social obrigatório.

A base de cálculo das contribuições em caso de invalidez e de maternidade também não inclui os benefícios do GPA.

A lista completa de pagamentos não tributáveis está no artigo 422 do Código Tributário da Federação Russa.

Base tributável contado todos os meses:

separadamente para cada funcionário;
total acumulado desde o início do ano.

Apenas não são considerados os pagamentos isentos de prémios de seguro.

A base tributária máxima é estabelecida:

para contribuições para o seguro de pensão obrigatório. Os pagamentos acima do limite são menores (esta regra não se aplica a contribuições para tarifas adicionais);
para contribuições em caso de invalidez e em conexão com a maternidade. Não são cobradas contribuições para pagamentos acima do limite.

Nos casos em que os pagamentos são efectuados em espécie sob a forma de bens (obras, serviços) ou imóveis, a base tributável é o valor de mercado incluindo IVA e impostos especiais de consumo (menos o custo pago pelo cidadão).

Taxas de prêmios de seguro em 2017

Tarifas básicas para prêmios de seguro em 2017 será o mesmo que em 2016 (ver tabela abaixo).

Taxas de prêmio de seguro reduzidas para 2017 instalado:

para empresas do regime tributário simplificado com tipo de atividade preferencial, organizações farmacêuticas por imputação, empresários individuais imputados com licença para atividades farmacêuticas, organizações de caridade, empresários individuais no sistema de patentes. Todos eles pagarão apenas contribuições para o seguro de pensão a uma taxa de 20% (simplificada - até que a renda anual exceda 79 milhões de rublos);
para empresas de TI. As contribuições para o seguro de pensões serão cobradas deles à taxa de 8 por cento, as contribuições em caso de invalidez e relacionadas com a maternidade - à taxa de 2 por cento, para o seguro de saúde - à taxa de 4 por cento;
para os residentes da Crimeia, Sebastopol, zonas de desenvolvimento socioeconómico avançado e do porto franco de Vladivostok. Para eles, as alíquotas de contribuição serão: 6% - para seguro previdenciário; 1,5 por cento - em caso de invalidez e em conexão com a maternidade; 0,1 por cento - para seguro saúde.

Todos os beneficiários, bem como as condições sob as quais as empresas e os empresários podem qualificar-se para tarifas reduzidas, estão no artigo 427.º do Código Tributário da Federação Russa.

Prêmios de seguro adicionais O seguro de pensões é pago aos trabalhadores que têm direito à reforma antecipada:

à alíquota de 9 por cento - de pagamentos a funcionários que trabalham no subsolo, em ambientes perigosos ou em oficinas quentes (inciso 1º, inciso 1º, artigo 30 da Lei Federal nº 400-FZ de 28 de dezembro de 2013, lista nº 1, aprovado pela resolução do Gabinete de Ministros da URSS de 26 de janeiro de 1991 nº 10);
à alíquota de 6 por cento - dos pagamentos aos empregados que realizam trabalho nos termos dos subparágrafos 2 a 18 do parágrafo 1 do artigo 30 da Lei nº 400-FZ.

Mas se a empresa tiver realizado uma avaliação especial das condições de trabalho, as tarifas serão mais baixas e dependerão de quão nocivo e perigoso o trabalho for reconhecido.

Taxas de contribuição para pensões, seguros sociais e saúde - 2017

Os rendimentos sujeitos a prémios de seguro surgem no dia em que a empresa (IP) acumula os pagamentos aos cidadãos. Porém, o cálculo dos prêmios de seguros em 2017 deve ser feito com base nos resultados do mês calendário. A fórmula é:

Exemplo. Cálculo dos prêmios de seguros em 2017 (a base máxima foi ultrapassada)

No período de janeiro a setembro de 2017, o diretor geral da empresa recebeu RUB 750 mil. Em outubro, ele foi creditado com 130.000 rublos. Como resultado, sua renda desde o início do ano (750.000 + 130.000 = 880.000 rublos) ultrapassou 755.000 rublos. (em 125.000 rublos) e 876.000 rublos. (por 4.000 rublos). Isso significa que o contador da empresa deve acumular contribuições para o Fundo de Seguro Social de outubro apenas a partir de 5.000 rublos. (755.000 - 750.000) e no Fundo de Pensões - a uma taxa de 22% de 126.000 rublos. (876.000 - 750.000) e a uma taxa de 10% sobre os 4.000 rublos restantes. (880.000 – 876.000). E as contribuições para seguro médico e lesões devem ser calculadas sobre todo o salário.

Os prêmios de seguro em caso de invalidez temporária e relacionados à maternidade podem ser reduzidos por benefícios pagos aos empregados. O FSS verificará a veracidade das despesas declaradas. Os responsáveis do fundo informarão não só a empresa, mas também as autoridades fiscais sobre a decisão de reembolsar os custos da segurança social. Se os custos da segurança social excederem as contribuições acumuladas, a diferença será contabilizada nos próximos pagamentos do mesmo tipo de seguro.

Exemplo. Cálculo das contribuições de seguro em 2017 para o seguro social
Zarya LLC cobra prêmios de seguro a taxas gerais. Em janeiro, a Zarya acumulou a favor dos seus colaboradores:

salário – 500.000 rublos;
licença médica – 10.000 rublos;
benefício de maternidade – 50.000 rublos.

Prêmios de seguro para janeiro - 150.000 rublos. (400.000 rublos × 30%), dos quais contribuições em caso de invalidez e relacionadas à maternidade – 14.500 rublos. (500.000 rublos. × 2,9%).

Despesas de seguro social em janeiro - 60.000 rublos. (10.000 rublos + 50.000 rublos). E isso é mais do que as contribuições acumuladas de janeiro (60.000 rublos > 14.500 rublos). Portanto, você não terá que pagar contribuições para a previdência social referentes a janeiro. Outros 45.500 rublos. será creditado nos meses subsequentes.

Nova forma de cálculo de prêmios de seguros a partir de 2017

Após a transferência das contribuições para o controle da Receita Federal, haverá mais relatórios sobre elas. As empresas apresentarão quatro relatórios. A tabela informará quais relatórios de contribuição enviar em 2017.

Mesa. Todos os relatórios sobre contribuições em 2017

Relatório	Onde levar	Quando
Cálculo de prêmios de seguro	Para a Receita Federal	Trimestralmente até o dia 30 do mês seguinte. Datas de vencimento em 2017: - 2 de maio (30 de abril é dia de folga); - 31 de julho (30 de julho é dia de folga); - 30 de outubro; - 30 de janeiro de 2018
Informações sobre experiência, SZV-M	Para o Fundo de Pensões	– Informações sobre experiência - todos os anos, o mais tardar em 1º de março do ano seguinte. Pela primeira vez, as informações referentes a 2017 deverão ser enviadas até 1º de março de 2018; – SZV-M - mensalmente, até o dia 15 do mês seguinte
4-FSS (cálculo trimestral das contribuições por lesões)	No FSS	–até o dia 25 do mês seguinte (se o relatório for compilado eletronicamente); – até dia 20 (relatório em papel)

Formulário de cálculo de prêmio de seguro 2017 aprovado por despacho da Receita Federal de 10 de outubro de 2016 nº ММВ-7-11/511. O novo cálculo é bastante extenso. O formulário possui uma página de título e três seções. A primeira seção é para dados sobre contribuições acumuladas. A segunda secção não é preenchida por todas as empresas, mas apenas pelas empresas camponesas e agrícolas. A terceira seção é para informações personalizadas sobre os segurados.

Quais dados pessoais dos funcionários verificar

Dez apêndices devem ser preenchidos para a primeira seção. Indicam contribuições para o Fundo de Pensões, Fundo de Segurança Social e despesas com prestações. São necessários três pedidos para confirmar o seu direito a uma taxa de contribuição reduzida.

Como compensar ou reembolsar benefícios do Fundo de Segurança Social

Você encontrará o novo formulário abaixo. Você pode ler o procedimento de preenchimento no artigo “Cálculo das contribuições de seguros para a Receita Federal 2017”. Aliás, no fórum da revista Glavbukh, os contadores discutiram o novo relatório. Seus colegas explicaram o que não estava claro no relatório e encontraram inconsistências nas tabelas e linhas do formulário.

Método de apresentação. Se o número médio de funcionários em 2016 ultrapassar 25 pessoas, a organização deverá enviar os pagamentos das contribuições eletronicamente. Haverá multa se a empresa reportar no papel? Sim, a inspeção emitirá uma multa de 200 rublos se a empresa apresentar um cálculo de pagamento de contribuições em papel em vez de um eletrônico (artigo 119.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Além disso, é possível aplicar multa caso a organização apresente um pagamento em papel com erros, por exemplo, nos dados pessoais dos funcionários. Os inspetores enviarão à empresa um aviso eletrônico ou em papel sobre erros e solicitarão que corrijam o relatório. Para tal, a empresa terá cinco dias úteis a contar da data de envio da notificação eletrónica pela fiscalização e dez dias úteis a contar da data de envio da notificação em papel. Caso a empresa não corrija os erros em tempo hábil, o cálculo da contribuição será considerado não apresentado. Para isso, os inspetores emitirão uma multa - 5% do valor dos prêmios de seguro a pagar (artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa).

Eu tenho uma pergunta
As autoridades fiscais bloquearão contas por atrasos no pagamento de novas contribuições?

Sim, eles vão. Estão em preparação alterações ao artigo 76.º do Código Tributário, que darão esse direito aos trabalhadores fiscais

Cálculo de prêmios de seguros para a Receita Federal: exemplo de preenchimento

Mostraremos com um exemplo como preencher um novo cálculo na Receita Federal para prêmios de seguros.

Exemplo
O número médio de funcionários da Alpha LLC no primeiro trimestre de 2017 foi de cinco pessoas:
-A.V. Lviv;
- COMO. Glebova;
– V. N. Zaitseva;
-A.V. Volkov;
– Yu.A. Kolesov (desempenha trabalho em condições de trabalho difíceis (conforme lista 2, aprovada pela Resolução do Gabinete de Ministros da URSS de 26 de janeiro de 1991 nº 10)).

Pagamentos aos funcionários no primeiro trimestre, total/não sujeito a contribuições de seguro (esfregar.)

Valoresprêmios de seguro,acumulado no primeiro trimestre (RUB)

Ao Fundo de Pensões da Federação Russa

Lviv, total, incluindo	57.640 (262.000 × 22%)	7.598 (262.000 × 2,9%)	13.362 (262.000 × 5,1%)
Janeiro	19.800 (90.000 × 22%)	2.610 (90.000 × 2,9%)	4.590 (90.000 × 5,1%)
Fevereiro	18.040 (82.000 × 22%)	2.378 (82.000 × 2,9%)	4.182 (82.000 × 5,1%)
Marchar	19.800 (90.000 × 22%)	2.610 (90.000 × 2,9%)	4.590 (90.000 × 5,1%)
Glebov, todos, incluindo	25.520 (116.000 × 22%)	3.364 (116.000 × 2,9%)	5.916 (116.000 × 5,1%)
Janeiro	7.920 (36.000 × 22%)	1.044 (36.000 × 2,9%)	1.836 (36.000 × 5,1%)
Fevereiro	8.800 (40.000 × 22%)	1.160 (40.000 × 2,9%)	2040 (40.000 × 5,1%)
Marchar	8.800 (40.000 × 22%)	1.160 (40.000 × 2,9%)	2040 (40.000 × 5,1%)
Zaitsev, todos, incluindo	26.400 (120.000 × 22%)	3.480 (120.000 × 2,9%)	6.120 (120.000 × 5,1%)
Janeiro	8.800 (40.000 × 22%)	1.160 (40.000 × 2,9%)	2040 (40.000 × 5,1%)
Fevereiro	8.800 (40.000 × 22%)	1.160 (40.000 × 2,9%)	2040 (40.000 × 5,1%)
Marchar	8.800 (40.000 × 22%)	1.160 (40.000 × 2,9%)	2040 (40.000 × 5,1%)
Rodas, total, incluindo	19.800 (90.000 × 22%)	2.610 (90.000 × 2,9%)	4.590 (90.000 × 5,1%)
Janeiro	6.600 (30.000 × 22%)	870 (30.000 × 2,9%)	1.530 (30.000 × 5,1%)
Fevereiro	6.600 (30.000 × 22%)	870 (30.000 × 2,9%)	1.530 (30.000 × 5,1%)
Marchar	6.600 (30.000 × 22%)	870 (30.000 × 2,9%)	1.530 (30.000 × 5,1%)
Volkov, todos, incluindo	33.000 (150.000 × 22%)	4.350 (150.000 × 2,9%)	7.650 (150.000 × 5,1%)
Janeiro	11.000 (50.000 × 22%)	1.450 (50.000 × 2,9%)	2.550 (50.000 × 5,1%)
Fevereiro	11.000 (50.000 × 22%)	1.450 (50.000 × 2,9%)	2.550 (50.000 × 5,1%)
Marchar	11.000 (50.000 × 22%)	1.450 (50.000 × 2,9%)	2.550 (50.000 × 5,1%)
TOTAL, incluindo	162 360	21 402	37 638
Janeiro	54 120	7134	12 546
Fevereiro	53 240	7018	12 342
Marchar	55 000	7250	12 750

Contribuições com taxa adicional para financiar a parte do seguro da pensão trabalhista (6%)

Despesas da organização com seguro social obrigatório durante o primeiro trimestre de 2017

O valor dos prêmios de seguro a serem pagos ao Fundo de Seguro Social da Rússia foi:

Em 27 de abril de 2017, preenchido e assinado pelo diretor A.V. Lvov, o contador da Alpha, apresentou o cálculo à administração fiscal.

Cálculo de prêmios de seguros para a Receita Federal: preenchimento de amostra

Os prêmios de seguros devem ser informados à Receita Federal e não, como acontecia anteriormente, aos fundos extra-orçamentários.

As autoridades fiscais desenvolveram um novo formulário de cálculo que substitui os cálculos anteriores 4-FSS e RSV-1 e deve ser aplicado a partir do reporte do 1º trimestre de 2017; O formulário e as instruções para preenchimento do cálculo foram aprovados por despacho da Receita Federal de 10 de outubro de 2016 nº ММВ-7-11/551. Além disso, novos BCCs são agora usados para pagar prêmios de seguro.

Leia mais sobre o novo formulário, bem como o procedimento de preenchimento com exemplo, neste artigo.

O procedimento para apresentação do cálculo dos prêmios de seguros em 2017

As organizações e empreendedores individuais com funcionários devem apresentar trimestralmente um novo cálculo único à Receita Federal. O último dia para apresentação de cálculos é o 30º dia do mês seguinte ao período do relatório (cláusula 7 do artigo 431 do Código Tributário da Federação Russa). O primeiro relatório do novo formulário deverá ser apresentado até 2 de maio de 2017, devido ao adiamento de datas devido aos feriados de maio.

Com um número médio superior a 25 pessoas, um único cálculo deve ser apresentado apenas em formato eletrónico; outros podem submetê-lo em papel; Ressalta-se que agora a data de envio do cálculo dos prêmios a partir de 2017 é a mesma para todos os segurados, independente da forma de envio do cálculo.

Importante: o cálculo considera-se não apresentado se o total das contribuições previdenciárias de cada funcionário não coincidir com o valor total das contribuições para o Fundo de Pensões. Após receber a notificação da Receita Federal, o segurado tem 5 dias para eliminar o erro, caso contrário a multa não poderá ser evitada.

Como preencher o Cálculo de prêmios de seguros em 2017

O cálculo consiste em uma página de título e três seções. Por sua vez, as seções 1 e 2 incluem os pedidos: na seção 1 há 10 deles, na seção 2 há apenas um pedido. Todos os segurados são obrigados a apresentar as seguintes partes do Cálculo:

Folha de rosto,
Seção 1, contendo dados resumidos sobre prêmios de seguro a pagar ao orçamento,
Subseção 1.1 do Anexo nº 1 da Seção 1 – cálculo das contribuições previdenciárias,
Subseção 1.2 do Anexo nº 1 da Seção 1 – cálculo das contribuições para o seguro médico obrigatório,
Anexo n.º 2 da Secção 1 – cálculo das contribuições para a segurança social em caso de invalidez temporária e no âmbito da maternidade,
Seção 3 – informações personalizadas dos segurados.

As restantes subsecções e anexos são apresentados caso existam dados para o seu preenchimento.

O cálculo é feito em rublos e copeques. Nas células não preenchidas, são adicionados travessões. Todas as palavras nas linhas de Cálculo são escritas em letras maiúsculas. O procedimento detalhado linha por linha para o preenchimento do Cálculo foi aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datado de 10 de outubro de 2016 nº ММВ-7-11/551.

No 1º trimestre de 2017, a Alpha LLC acumulou prêmios de seguros a partir de pagamentos a 1 funcionário, que também é o gestor. A organização atua no regime tributário simplificado e aplica a tarifa básica de prêmios de seguros.

Pagamentos contributivos a Mikhailov I.P. ascendeu a 30.000 rublos mensais. Em janeiro-março, foram cobrados prêmios de seguro para cada mês:

Fundo de pensão (22%) - 6.600,00 rublos cada, seguro médico obrigatório (5,1%) - 1.530,00 rublos cada, seguro social (2,9%) - 870,00 rublos cada.

O valor total dos pagamentos à Alpha LLC no primeiro trimestre: 90.000 rublos.

O valor total das contribuições da Alpha LLC para o 1º trimestre: Fundo de pensão (22%) - 19.800,00 rublos, seguro médico obrigatório (5,1%) - 4.590,00 rublos, seguro social (2,9%) - 2.610,00 rublos.

Será mais conveniente preencher as seções de cálculo dos prêmios de seguros em 2017, cujo exemplo estamos considerando, na seguinte sequência:

Primeiro, vamos preencher informações personalizadas na seção 3. Esta seção é preenchida para todos os segurados e inclui informações dos últimos 3 meses. No nosso caso, as informações são preenchidas para um funcionário, mas se houver mais segurados, a quantidade de informações no Cálculo deve corresponder ao seu número.
O próximo passo é preencher subseção 1.1 do apêndice 1 da seção 1 para contribuições previdenciárias: resumimos e transferimos aqui os dados contábeis da seção 3. Lembre-se que todos os indicadores de informação personalizada no total devem coincidir com os indicadores da subseção 1.1. Nosso exemplo é simplificado e há apenas um funcionário, então simplesmente transferimos seus indicadores da seção 3.
A seguir, preencha subseção 1.2 do apêndice 1 da seção 1 sobre contribuições para o seguro médico obrigatório. Os indicadores de prêmios de seguro saúde são refletidos apenas nesta seção do Cálculo.
Os prêmios de seguro social são calculados em apêndice 2 seção 1. Se houve despesas de seguro social (licença médica, benefícios) durante o período de faturamento, isso deve ser refletido no Apêndice 3 da Seção 1, o que significa que a linha 070 do Apêndice 2 da Seção 1 deve ser preenchida. não existem tais despesas, portanto o Apêndice 3 não é preenchido.
Completadas as seções de cada tipo de contribuição, preenchemos a última seção de resumo 1. O valor dos prêmios de seguro a pagar ao orçamento é indicado aqui. Observe que o BCC indicado nas linhas 020, 040, 060, 080 e 100 ainda não foi aprovado para 2017, portanto no nosso exemplo são indicados os códigos para 2016, nos quais os 3 primeiros dígitos são substituídos por 182, o que significa pagamento à Receita Federal.
Concluindo, numeramos todas as planilhas de Cálculo preenchidas e indicamos seu número em uma linha especial na página de título. Abaixo de cada seção colocaremos a assinatura do responsável e a data.

Cálculo unificado de prêmios de seguros. Enchimento de amostra

Exemplo de prêmios de seguro 1 página

Seção 1. Dados gratuitos sobre as obrigações do pagador de prêmios de seguro.

Exemplo de prêmios de seguro 2 página

Exemplo de prêmios de seguro 3 página

Anexo 1. Cálculo dos valores das contribuições de seguro para pensões obrigatórias e seguro saúde da seção 1.

Exemplo de prêmios de seguro 4 páginas

Exemplo de prêmios de seguro 5 páginas

Anexo 2. Cálculo dos valores das contribuições de seguro para o seguro social obrigatório em caso de invalidez temporária e em relação à maternidade da secção 1.

Exemplo de prêmios de seguro 6 página

Exemplo de prêmios de seguro 7 página

Seção 3. Informações personalizadas sobre os segurados.

Exemplo de prêmios de seguro 8 página

Exemplo de prêmios de seguro 9 página

Baixe o formulário de cálculo de prêmio de seguro para 2017

Prazos de submissão para 2017:

por 1 m² - 02/05/17 (devido ao dia 30 de abril ser dia de folga);
para o semestre - 31/07/17 (até 30 de julho em dia de folga);
em 9 meses - 30/10/17;
para 2017 - 30/01/18.

Esses prazos são os mesmos tanto para o formato papel quanto para o eletrônico.

O cálculo unificado tem o formato conforme KND 1151111 e é apresentado:

página 1 - página de título;
página 2 - são preenchidas informações sobre pessoa física, e não empresário individual, que utiliza mão de obra contratada;
pp. 3 e 4 - seção 1 - dados resumidos do período sobre os valores das contribuições indicando os correspondentes BCCs sujeitos a pagamento à Receita Federal, discriminados em previdência (inclusive as contribuições adicionais são apresentadas separadamente), seguro saúde e social seguro;
página 5 - são consideradas a subseção 1.1 do apêndice 1 da seção 1 as contribuições previdenciárias - por analogia com o DAM-1;
p.6 - subseção 1.2 do Anexo 1 são consideradas contribuições médicas;
página 7 - subseção 1.3.1 do anexo 1 cálculo das contribuições previdenciárias adicionais pagas sem avaliação especial;
página 8 - subseção 1.3.2 do anexo 1 cálculo das contribuições adicionais ao seguro previdenciário obrigatório pagas mediante avaliação especial;
página 9 - subseção 1.4 do apêndice 1 cálculo de contribuições sociais adicionais para mineradores e pilotos;
pp. 10-11 - anexo 2 à secção 1 - cálculo das contribuições por invalidez e maternidade - por analogia com 4-FSS;
página 12 - anexo 3 à secção 1 - despesas do OSS com pagamento de prestações;
pp. 13-14 - apêndice 4 da seção 1 - pagamentos do orçamento federal às pessoas afetadas pelo desastre de Chernobyl;
pp. 15-18 - anexos 5, 6 e 7, 8, 9 à seção 1 - preenchidos pelos contribuintes com taxas reduzidas;
pp. 19-20 - anexo 10 da seção 1 - preenchido pelos pagadores que realizam pagamentos a estudantes por atividades em grupos de estudantes sob contratos de trabalho e acordos de processo civil;
página 21 - seção 2 - preencher os chefes das fazendas camponesas sobre os valores das contribuições para o seguro saúde obrigatório e para o seguro saúde obrigatório pagos por eles próprios;
p.22 - anexo 1 da seção 2 - cálculo dos valores especificados na seção 2;
p.23-24 - seção 3 dados personalizados sobre funcionários.

São preenchidas as folhas da ficha de cálculo do prêmio do seguro a que o pagador está vinculado.

O conteúdo das fichas é semelhante aos formulários RSV-1 e 4-FSS. Além disso, o conteúdo do relatório também inclui indicadores RSV-2.

Em geral, o formulário de cálculo dos prêmios de seguros para a Receita Federal consiste em três grandes seções:

a primeira mostra dados sobre prêmios de seguros para empregados, inclusive com taxas reduzidas;
na segunda - informação e cálculo das contribuições agrícolas camponesas;
no terceiro – dados personalizados.

Ao preencher o formulário de cálculo, é necessário decidir quais informações devem ser refletidas no relatório, se você tem o direito de aplicar tarifas reduzidas, se existe a obrigação de pagar contribuições previdenciárias adicionais para determinadas categorias de empregados.

Caso o pagador não pague contribuições adicionais ao seguro saúde obrigatório, não tenha direito a tarifas reduzidas e não seja camponês ou pessoa física sem constituição de empresário individual contratando trabalhadores, então as seguintes planilhas de cálculo único devem ser preenchido no formulário:

folha de rosto;
Seção 1 - são apresentados os valores finais das contribuições a pagar pelos diversos BCCs;
anexos 1.1 e 1.2 de acordo com o GPA;
Anexo 2 sobre seguro médico obrigatório;
Anexo 3 do mesmo - no pagamento de benefícios relativos a licença-maternidade e licença médica;
seção 3 - são preenchidos dados personalizados de todos os segurados dos últimos três meses do período. Uma seção 3 separada deve ser preenchida para cada segurado.

No preenchimento do cálculo do 1º trimestre não é necessário fornecer informações personalizadas.

Se uma organização ou empresário individual tiver funcionários que trabalham em condições prejudiciais ou perigosas, em relação aos quais é necessário o pagamento de contribuições previdenciárias adicionais, então no cálculo do 1º trimestre de 2017 é necessário preencher qualquer uma das subseções 1.3.1 ou 1.3.2 do apêndice 1.

Se você tiver direito a tarifas reduzidas de acordo com as normas do Código Tributário da Federação Russa, poderá preencher um dos apêndices de 5 a 9-1 da primeira seção.

Ao preencher a ficha de cálculo, deverá seguir o procedimento de preenchimento anexo ao despacho da Receita Federal.

Com base em materiais de: spmag.ru, rabotniks.ru

1. TIN e posto de controle.

Os códigos correspondentes são indicados. O campo previsto para preenchimento do código TIN contém 12 conhecidos, portanto as pessoas jurídicas precisam colocar travessões nos dois últimos conhecidos.

Os empreendedores individuais não preenchem o campo do posto de controle. As organizações indicam o posto de controle no local de registro da própria pessoa jurídica ou de sua subdivisão.

2. Número de correção.

Se o formulário for enviado pela primeira vez no período coberto pelo relatório, o código: “0-” é preenchido. Um relatório atualizado é enviado caso os dados submetidos à fiscalização anteriormente tenham sido alterados. Nessa situação, é indicado o número de série do cálculo atualizado: “1-”, “2-”, etc.

3. Período de pagamento. O código do período de faturamento é preenchido:

Código	Código após a liquidação (reorganização) de uma pessoa jurídica	Código ao cancelar o registro de um empresário individual (chefe de uma fazenda camponesa)	Período do relatório
21	51	83	1 º trimestre
31	52	84	meio ano
33	53	85	9 meses
34	90	86	ano

4. Ano civil. É preenchido o ano durante o qual ou para o qual a informação é prestada.

5. Código da autoridade fiscal.

É inserido o código de quatro dígitos da Receita Federal ao qual o cálculo é submetido. Os primeiros dois dígitos deste código são o número da região, os dois últimos dígitos são o número da inspeção. Você pode descobrir o código no site fiscal usando este link.

6. Código no local de registro. O código de localização do segurado é indicado:

Código	Nome
No local de residência:
112	indivíduos que não são empreendedores individuais
120	PI
121	advogado
122	notário
124	chefes de fazendas camponesas
No local de inscrição:
214	Organização russa
217	sucessor da organização russa
222	OP de uma organização russa
238	pessoa jurídica – fazenda camponesa (chefe)
335	OP de uma organização estrangeira na Federação Russa
350	organização internacional na Federação Russa

7. Nome da pessoa jurídica ou de seu único titular (nome completo, empresário individual; pessoa física que não seja empresário individual)

Preencha o nome completo da pessoa jurídica, nome completo. empresário individual (pessoa não reconhecida como empresário).

8. Código OKVED 2. Deve-se indicar o código do tipo de atividade econômica do segurado do novo diretório de códigos OKVED 2.

9. Forma (código) de reorganização (liquidação) e TIN/KPP da pessoa jurídica reorganizada.

Preenchido somente em caso de liquidação (reorganização) da empresa. Nestes casos, indicar o código correspondente à situação decorrente do Anexo n.º 2 do Procedimento:

Código	Nome
1	Conversão
2	Fusão
3	Separação
4	Seleção
5	Adesão
6	Divisão com adesão simultânea
7	Seleção com apêndice simultâneo
0	Liquidação

Quando uma organização não opera durante o ano e não paga salários aos seus funcionários, o fisco exige um relatório zero sobre os prêmios de seguro. Neste artigo veremos detalhadamente quem deve enviar e como preencher um relatório zero sobre prêmios de seguro em 2019.

Quem precisa enviar pagamentos de prêmios de seguro?

A obrigação de apresentação de cálculos de prêmios de seguros é atribuída a:

Organizações (incluindo empresas estrangeiras que operam na Rússia), bem como divisões separadas de organizações;
Empreendedores que fazem pagamentos a pessoas físicas.

Neste caso, o cálculo é apresentado independentemente da situação dos segurados a quem as referidas pessoas pagam remuneração, ou seja:

Colaboradores com quem tenham celebrado contratos de trabalho;
Diretor Geral (único fundador);
Pessoa singular com quem foi celebrado um contrato civil, por exemplo, um contrato, um contrato de prestação de serviços.

Consideremos organizações e empresários que não possuem funcionários e suspenderam suas atividades. As autoridades fiscais prestam esclarecimentos sobre esta questão. Eles partem do fato de que, ao se registrar, uma organização recebe o status de empregador, portanto, é obrigada a apresentar um relatório mesmo que não exerça atividades e não tenha funcionários.

Importante! Mesmo que a organização não tenha funcionários e não realize negócios, eles são obrigados a apresentar cálculo zero para prêmios de seguro. Este requisito não se aplica aos empresários. Eles devem apresentar cálculo zero se tiverem funcionários que não recebem salário.

Quanto aos empresários, a situação com eles é um pouco diferente. Os empresários devem apresentar relatório apenas se tiverem funcionários. Mas, em alguns casos, os empresários ainda têm de apresentar um relatório zero. Por exemplo, se um empresário individual tem um empregado, mas porque está de férias às suas próprias custas. Nesse caso, ainda será necessário fornecer um relatório, mas será apenas zero. Afinal, mesmo que o empregado não receba rendimentos, mas apenas benefícios, ele continua sendo segurado.

Se a organização tiver um fundador que seja diretor

Apesar de o administrador não celebrar contrato de trabalho, surge com ele uma relação de trabalho. Neste caso, na linha 010 de 1.1 e 1.2 do inciso 2 do requerimento, é indicado o número de segurados, ou seja, 1, as demais linhas deverão ser zeros. Caso a seção 3 não seja preenchida, o relatório não será aceito, portanto, nas linhas 160-180 da subseção 3.1, indique - 1.

Prazos para envio de cálculos zero

Importante! Se você não fornecer o cálculo dos prêmios de seguro dentro do prazo, as organizações e empreendedores individuais enfrentarão uma multa de 1.000 rublos.

Procedimento para preenchimento do cálculo zero

O formulário de cálculo zero é utilizado da mesma forma que para o preenchimento do cálculo com indicadores, ou seja, o formulário aprovado em 10 de outubro de 2016 nº ММВ-7-11/551@. Além da página de título, as seções são preenchidas da seguinte forma:

Seção 1: é indicado o CCO das contribuições, as demais linhas são preenchidas com zeros e travessões. Se o relatório for preenchido eletronicamente, não há necessidade de inserir zero ou travessão nas células vazias;
Seção 1, Anexo 1, subseção 1.1 e 1.2: é indicado o número de empregados segurados no âmbito do seguro médico e previdenciário. Se não houver funcionários, são inseridos zeros;
Seção 1, Anexo 2: indica o número de trabalhadores segurados pelo seguro social;
Seção 3, subseção 3.1: são indicados o nome completo, TIN, SNILS dos funcionários com os quais foram celebrados contratos de trabalho e acordos contratuais. As linhas 160-180 contêm informações sobre se o funcionário está segurado ou não, dependendo disso é indicado o sinal 1 ou 2.

Como fornecer uma liquidação zero

Você pode fornecer um cálculo zero eletronicamente ou em papel. A exigência de envio de relatório apenas em formato eletrônico se aplica a organizações com mais de 25 funcionários. Você pode enviar um cálculo em papel das seguintes formas:

pessoalmente, isso pode ser feito pelo gestor ou por pessoa com procuração adequada;
por correio, neste caso a carta é enviada com a descrição do anexo e notificação da sua entrega.

A legislação atual estabelece o pagamento obrigatório de seguros a diversos fundos - pensões, seguros sociais e de saúde. Esta é uma responsabilidade absoluta de todas as empresas e empreendedores. Em outras palavras, todos pagam contribuições - empreendedores individuais sem pessoal contratado, LLCs com renda média e uma grande corporação com um quadro de funcionários considerável. Além disso, mesmo por algum motivo, organizações não funcionais, ou seja, aquelas que não recebem receitas, mas não declararam oficialmente o encerramento de suas atividades, também realizam esses pagamentos. O cálculo dos prémios de seguro é efectuado de forma diferente nas diferentes empresas, tudo depende de vários motivos: o estatuto da empresa, características organizacionais e outras condições. Vamos tentar entender os meandros das provisões para diferentes categorias de organizações e funcionários e descobrir o procedimento de cálculo dos prêmios de seguro para empresas de diferentes formas de propriedade.

Qual é a diferença entre os impostos de um empregador e de seus empregados?

Primeiramente, vejamos as diferenças no pagamento de impostos por empregados e empregadores, uma vez que muitas vezes são confundidos, embora esses conceitos sejam pólos opostos. Os prêmios de seguro são calculados com base nos salários. Você não pode misturar conceitos tão diferentes como pagamentos de empregadores e empregados. O empregado paga imposto de renda pessoal sobre o valor do salário acumulado pessoalmente, e o empregador paga 30% de todo o fundo salarial do pessoal a diversos fundos. A propósito, atuando como agente tributário, uma empresa ou empresário individual retém e transfere para o orçamento o valor integral do imposto de renda pessoa física de seus empregados. Essa é a diferença entre os impostos pagos pelos funcionários e pelos gestores das empresas.

Prêmios de seguros: o que são?

As contribuições pagas pelo empregador aos fundos sociais são denominadas seguros ou contribuições sociais. Todos os pagamentos são calculados e transferidos mensalmente nos prazos estabelecidos por lei.
A esmagadora maioria da população russa são trabalhadores contratados de várias empresas. Para as empresas que operam em regime de tributação tradicional, a base de cálculo dos prémios de seguro baseia-se exclusivamente no valor do salário acumulado e dos respetivos pagamentos, por exemplo, bónus ou adicionais por trabalho em feriados e fins de semana, classe, coeficiente territorial, etc. Os pagamentos caracterizados como sociais não integram a base de cálculo. Esses incluem:

compensação material;
assistência da empresa para restauração da saúde ou aquisição de medicamentos com base em acordo coletivo ou acordos tarifários setoriais;
benefícios acumulados por demissão de empregados por redução de produção e eliminação de empregos;
despesas com viagens de negócios de natureza produtiva, mas não relacionadas à folha de pagamento.

Assim, todos os acréscimos são feitos sobre o valor dos salários acumulados. Descobriremos para quais fundos as empresas que utilizam contribuições OSNO transferem contribuições, seus valores e características de cálculo, bem como para quais empresas e em que casos se aplicam tarifas reduzidas.

FSS

Um dos fundos sociais mais importantes aos quais são pagos os prémios de seguro é o Fundo de Segurança Social. Atua em duas direções: monitora e paga benefícios por invalidez temporária e indeniza danos causados por lesões relacionadas ao trabalho.
Neste sentido, as contribuições para o Fundo de Segurança Social são calculadas às seguintes taxas:

▪ 1º – por invalidez temporária e maternidade – 2,9% do salário dos empregados. Para 2015, o nível máximo de salários a partir do qual as contribuições são calculadas é fixado em 670 mil rublos. Nenhuma tarifa é cobrada sobre os rendimentos recebidos acima deste nível.

▪ 2º – seguro contra acidentes de trabalho. O valor da contribuição varia de 0,2% a 8,5% e corresponde a uma das 32 classes de risco ocupacional, legalmente previstas para empresas com graus variados de acidentes de trabalho. Para este tipo de seguro não existe dimensão da base máxima; as deduções aos salários são efetuadas independentemente do valor dos rendimentos de acordo com a classe de risco estabelecida para cada empreendimento. Apenas para empresas orçamentais o risco profissional é limitado à primeira classe.

FFOMS

As contribuições para o seguro de saúde representaram 5,1% dos salários em 2015. O nível salarial máximo, acima do qual as contribuições não são calculadas, é de 624 mil rublos.

Fundo de pensão

Para as empresas que operam de forma geral, as contribuições são de 22%. A renda máxima para seu acúmulo no ano em curso é de 711 mil rublos. Ao contrário de outros fundos, no Fundo de Pensões para valores superiores ao padrão são feitas deduções no valor de 10%. Mas já não são distribuídos para a conta separada do empregado, mas sim para uma conta geral consolidada. A tabela apresentada indica os valores das deduções e os níveis máximos de rendimento sobre os quais são acumuladas para as empresas que utilizam OSNO.

1. Exemplo de cálculo de prêmios de seguros

Um funcionário da empresa recebeu um salário de 68 mil rublos em janeiro. Inclui pagamentos:

salário - 40.000 rublos;
pagamento de férias - 15.000 rublos;
licença médica remunerada - 13.000 rublos.

Total acumulado: RUB 68.000.

O pagamento de licenças médicas não está incluído na base de cálculo, reduzindo o valor da renda para cálculo das contribuições.

68 – 13 = 55 mil rublos.

Contribuições acumuladas para janeiro:
ao Fundo de Pensões:
55.000 * 22% = 12.100 rublos.
no FSS:
55.000 * 2,9% = 1.595 rublos.

No FSS (de palavras incontáveis):

55.000 * 0,2% = 110 rublos.
no FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2.805 rublos.
Total de contribuições acumuladas no mês - 16.610 rublos.

Vamos continuar o exemplo:

O salário desse funcionário durante 10 meses do ano foi de 856.000 rublos. O valor das contribuições acumuladas durante este período:

Para o Fundo de Pensões:
711.000 * 22% + (856.000 – 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 rublos.
no FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 rublos.

FSS (de nesch/sl.):

856.000 * 0,2% = 1.712 rublos.
FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 rublos.
Acumulado por 10 meses - 241.286 rublos.

Prêmios de seguros: cálculo para empreendedores individuais

Muitas vezes os empresários, ao organizarem o seu próprio negócio, trabalham no singular, sem recrutar pessoal. O empresário individual não paga salário a si mesmo; recebe rendimentos da atividade empresarial. Esta categoria inclui também a chamada população autônoma - advogados, médicos e outros especialistas que exercem atividades privadas e que organizaram seus próprios negócios.

Para esses empresários, foi estabelecido por lei um procedimento especial para o cálculo de tais pagamentos - prêmios de seguro fixos (obrigatórios).

Os prêmios dos seguros obrigatórios são calculados com base no salário mínimo, que é indexado anualmente. Portanto, o valor das contribuições fixas aumenta a cada ano, sem contar a experiência dos legisladores em 2013, quando não um salário mínimo, mas dois foram tomados como base para o cálculo das deduções.

Este valor está claramente definido e é calculado como o produto de 12 salários mínimos e as tarifas estabelecidas para o Fundo de Pensões em 26% e para o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório em 5,1%:

Este ano, a contribuição obrigatória foi de 18.610,80 rublos. e 3.650,58 rublos. respectivamente. Um total de 22.261,38 rublos devem ser transferidos durante o ano.

Os empresários individuais não calculam as contribuições de seguro para o Fundo de Segurança Social, uma vez que não estão previstas liquidações com o fundo, nem para pagamento de licenças por doença, nem para acidentes de trabalho.

O limite legal de obtenção de rendimentos para a possibilidade de pagamento de deduções em valor fixo é de 300 mil rublos. A superação desse nível de receita exigirá avaliação adicional do valor das contribuições: incide 1% sobre o valor recebido além deste padrão. Esta regra aplica-se apenas ao cálculo das contribuições para o Fundo de Pensões. Não se aplica a contribuições para o Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório. O tamanho da contribuição para este fundo não é afetado pelo valor da receita, é estável;

O procedimento para transferência e cálculo de contribuições de seguro para o Fundo de Pensões da Federação Russa por empresários

O algoritmo para liquidações com o fundo de pensão é o seguinte:

Uma contribuição fixa deve ser paga antes do final do ano em curso. Esta é uma responsabilidade de todos os empresários. Como já foi referido, no pagamento desta contribuição não influenciam nem o resultado financeiro da actividade, nem o regime de tributação, nem o valor dos rendimentos, nem a sua total ausência. Esta taxa é paga porque é obrigatória.

Até 1º de abril do ano seguinte, é transferida a parte das contribuições recebidas por cálculo - 1% do valor dos rendimentos que ultrapassarem o limite de trezentos mil.

3. Considere um exemplo de cálculo de prêmios de seguro para um empresário individual que trabalha sem pessoal:

A renda anual de um médico praticante era de 278 mil rublos. Vamos calcular os prêmios de seguro:

no Fundo de Pensões = 5.965 * 12 * 26% = 18.610,80 rublos.

em FFOMS = 5.965 * 12 * 5,1% = 3.650,58 rublos.

Os pagamentos são feitos em parcelas trimestrais iguais ou integralmente de uma só vez. O principal é que sejam apresentados antes do final do ano.

4. Considere o seguinte exemplo:

A renda do empresário individual no ano é de RUB 2.560.000.

Contribuição para o Fundo de Pensões = 18.610,80 + 1% * (2.560.000 – 300.000) = 18.610,80 + 22.600 = 41.210,80 rublos.

No FFOMS - 3.650,58 rublos.

Importante! Valor fixo RUB 22.261,38. deve ser transferido antes do final do ano fiscal, a contribuição da diferença é de 18.949,42 rublos. deve ser pago até 1º de abril.

O valor máximo da contribuição para o ano em curso é de RUB 148.886,40. É calculado pela fórmula: 8 vezes o salário mínimo do ano, multiplicado pela tarifa estabelecida pelo Fundo de Pensões.

Características de cálculo das contribuições de um empresário individual: como calcular corretamente o valor da renda de um empresário individual

O cálculo dos prêmios de seguro para empreendedores individuais mudou radicalmente. E se antes todos os cálculos se baseavam no valor do lucro, hoje a base de cálculo é o valor dos rendimentos recebidos. E esses conceitos devem ser diferenciados, uma vez que um valor de receita e, portanto, de pagamento calculado incorretamente pode levar à aplicação de penalidades.

Ao combinar vários regimes tributários, devem ser somados os rendimentos das atividades de cada um deles. Se a renda anual do empresário não for superior a 300 mil rublos ou estiver ausente, o empresário individual é obrigado a transferir apenas uma contribuição fixa.

Aplicação de tarifas reduzidas: quem pode contar com benefícios?

A legislação russa regula a possibilidade de utilização de tarifas reduzidas para certas categorias de empresas empregadoras. Os valores destas tarifas são diferentes para diferentes empresas e dependem das atividades que exercem. As tarifas estão listadas na Parte 1 do art. 58 Z-na nº 212-FZ. Este é um registro muito extenso que contém vários pagadores que têm direito ao uso dos benefícios. A tabela apresenta uma lista de empresas cujas atividades permitem a utilização de tarifas preferenciais no cálculo das contribuições sociais.

Valores de taxas reduzidas de prêmios de seguro

Empresas elegíveis para aplicação de tarifas preferenciais	Fundo de pensão	FSS	FFOM
Empresas que trabalham no Imposto Agrícola Único, produtores agrícolas, representações públicas de pessoas com deficiência	21	2,4	3,7
Parcerias organizadas por instituições orçamentais, sem fins lucrativos, empresas de TI, etc.	8	4	2
Empresas e empresários individuais que trabalham no regime tributário simplificado e de patentes para os tipos de atividades elencadas na lei, empresários-farmacêuticos na UTII, organizações sem fins lucrativos no regime tributário simplificado, empresas que atuam na área de seguridade social, P&D, saúde , cultura, atividades de caridade	20	0	0
Empresas participantes do projeto Skolkovo	14	0	0

No parágrafo 8º, parte 1 do art. 58 foi publicada uma lista de atividades para as quais foram estabelecidas tarifas preferenciais. As organizações e empresários individuais que trabalham com qualquer uma delas têm o direito de não contabilizar as contribuições para o seguro social e de saúde, e para as contribuições para o Fundo de Pensões é estabelecida uma taxa de 20%. A renda máxima para cálculo de deduções é de 711 mil rublos. Para rendimentos recebidos acima deste valor, as contribuições não são calculadas. Os legisladores também estabeleceram certas barreiras restritivas que devem ser aplicadas para que as empresas exerçam o seu direito de utilização de tarifas preferenciais.

Vejamos o cálculo dos prêmios de seguro com taxas preferenciais usando os vários exemplos a seguir.

1. Do rendimento anual de um empregado de uma empresa produtora agrícola, tem direito a um pagamento preferencial no valor de 264.000 rublos. as deduções totalizaram:

Para o Fundo de Pensões:
264.000 * 21% = 55.440 rublos.
no FSS:
264.000 * 2,4% = 6.336 rublos.

No FFOMS:

264.000 * 3,7% = 9.768 rublos.

Total: 71.544 rublos.

2. As seguintes contribuições devem ser calculadas a partir do salário de um funcionário de uma empresa de seguridade social que exerce atividades elegíveis para benefícios no valor de 210.000 rublos:

Para o Fundo de Pensões:
210.000 * 20% = 40.500 rublos.
Total: 40.500 rublos.

3. Da renda anual de um funcionário de uma empresa de TI no valor de 547.000 rublos. deduções feitas:

Para o Fundo de Pensões:
547.000 * 8% = 43.760 rublos.
no FSS:
547.000 * 4% = 21.880 rublos.

No FFOMS:

547.000 * 2% = 10.940 rublos.

Total: 76.580 rublos.

Outra inovação desde o início deste ano é que os valores das contribuições quando pagas não são arredondados para o rublo mais próximo, como era aceito anteriormente, mas são calculados e pagos em rublos e copeques, sem criar pequenos pagamentos indevidos na liquidação com fundos.

Contabilização de cálculos de prêmios de seguros: provisão, lançamentos, características

Os prêmios de seguro são calculados pelos empregadores no mesmo mês em que os salários são calculados. Importante! A apuração e o cálculo dos prêmios de seguros para o pagamento de férias são feitos imediatamente no cálculo do pagamento das férias e pela totalidade do valor, independentemente da duração do período de férias. Muitas vezes começa em um mês e termina em outro. Porém, o cálculo dos prêmios de seguro acumulados é feito para o valor total de uma só vez.

A contabilização das contribuições para o seguro é efectuada na conta n.º 69 “Cálculos para a segurança social” e nas suas subcontas para a atribuição separada dos tipos de deduções e fundos. Corresponde às contas de custos de produção, o valor das contribuições acumuladas está refletido no crédito da 69ª conta:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - as contribuições para o Fundo de Pensões, Fundo de Segurança Social e Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório são acumuladas nas subcontas correspondentes aprovadas pela empresa.

As contribuições pagas são debitadas nas subcontas 69 e reflectidas no crédito da conta 51 “Conta à Ordem”, confirmando o pagamento efectuado e a liquidação dos prémios de seguros pagos.

Peculiaridades da aplicação de benefícios no pagamento de contribuições para “simplificados”

A lei estabelece a possibilidade de redução da base tributável das empresas que utilizem regimes especiais. Os prémios de seguros pagos integralmente sobre o valor apurado reduzem a base de incidência do imposto previsto no regime especial nos seguintes casos:

O empresário individual aplica o regime tributário simplificado e/ou UTII e opera sem pessoal contratado;

A empresa opera em regime simplificado de “receitas menos despesas”.

1/2 do valor das deduções reduz a base de cálculo do imposto quando se aplicam os seguintes regimes:

sistema tributário simplificado “Renda * 6%”;

Para os detentores de patentes, os prémios de seguro não reduzem o seu valor.

Refira-se que o direito ao uso destes benefícios só é exercível no período para o qual o imposto é calculado, e a base só pode ser reduzida pelo valor das contribuições pagas (não acumuladas!) no mesmo período de reporte.

Penalidades

Os prêmios de seguro, cujo cálculo é feito, devem ser pagos aos fundos no prazo prescrito. De acordo com a lei, caso os pagamentos mensais não sejam efetuados em dia, as agências reguladoras têm o direito de cobrar da organização uma multa por cada dia de atraso.

Penalidades não previstas em lei não podem ser aplicadas como sanções, mas as multas podem ser bastante impressionantes. Existem muitos motivos que podem causar descontentamento com os fundos extra-orçamentários. Têm o direito de multar a empresa por atraso no registo em fundos ou por atraso na declaração de contribuições, bem como pela utilização de formulários de formato não especificado. Esta não é uma lista completa de violações; o fundo extra-orçamental tem um poder considerável e é melhor preparar e apresentar antecipadamente todos os formulários de denúncia necessários para poder alterar qualquer coisa e reportar a tempo.