Звіт 6 ндфл за 3 кв. Загальні правила щодо заповнення звітності

Щоб спростити заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року, уникнути уточнень та негативних протоколів, слід підкоригувати систему оплати праці. Ділимося перевіреними способами.

Плутанина у заповненні 6-ПДФО, зокрема за 3 квартал 2016 року, може виникнути через перехідні виплати, доходи, за якими збігаються лише пара рядків у розділі 2, через перерахунок доходів, відрахувань. Розкажемо, як уникнути цього.

Виплата відпускних працівникам за один день

Перерахувати ПДФО з усіх відпускних, які компанія видала протягом місяця, треба в останній день – 30-го чи 31-го числа (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Тобто термін сплати податку у рядку 120 розрахунку 6-ПДФО за 3 квартал 2016 року буде однаковим. Але якщо працівники отримували гроші в різні дні, то дата доходу та утримання ПДФО у рядках 100 та 110 відрізнятиметься. Через це компанія заповнює у розрахунку 6-ПДФО кілька блоків з рядками 100-140.

Щоб скоротити кількість рядків, видавайте спочатку відпускні всім працівникам, які йдуть відпочивати в поточному місяці. Видати відпускні працівникам треба за три календарні дні до відпочинку (ст. 136 ТК РФ). Кодекс не забороняє видавати гроші заздалегідь – хоч за місяць до початку відпочинку.

Подивіться графік відпусток та уточніть у кадровиків, хто планує піти у відпустку поза графіком (див. також, форма графіка відпусток на 2019 рік). Візьміть у працівників заяви заздалегідь, надайте наказ. Порахуйте середній заробіток. Дані для цього на перше число вже є. Видайте гроші за один день, а виплати відобразіть в одному блоці рядків 100-140.

Є один нюанс – компанія достроково перераховує гроші. Якщо організація заощаджує, такий спосіб не підійде. Простіше заповнювати більше рядків у звітності.

Уникнення перехідних виплат

З перехідною зарплатою виникає одразу кілька проблем:

нарахований дохід компанія покаже у розділі 1 за поточний період, а виплачений – у розділі 2 лише у наступному кварталі.
через перехідні суми не співпадатимуть рядки 040 і 070. У рядку 040 треба показати податок, розрахований з усієї нарахованої зарплати. А в рядку 070 – лише той ПДФО, який компанія утримала на кінець кварталу.
утриманий податок у рядку 070 та у рядках 140 поточного та попередніх розрахунків теж відрізнятимуться. Тому головбухам складно перевірити, чи правильно вони заповнили всі показники чи ні.

Можна позбутися перехідних виплат. Тобто видавати зарплату за березень, червень, вересень та грудень в останній день місяця. Вносити зміни до трудових договорів не обов'язково. Компанія має право видати зарплату достроково. Не порушує права працівників.

Якщо компанія видає зарплату в останній день місяця, то дати у рядках 100 та 110 збігатимуться. Це також спростить розрахунок: в одному блоці із зарплатою можна показати й інші виплати, видані того ж дня. Наприклад, премію чи плату за оренду. Головне, щоб термін оплати ПДФО з цих виплат був такий самий, як і у зарплати, - день, що настає за видачею грошей.

Проблема виникає, якщо останній день місяця випадає на вихідний. Якщо видати зарплату у п'ятницю, дата утримання ПДФО у рядку 110 буде раніше ніж дата отримання доходу у рядку 100. Але ФНП не вважає це помилкою (лист від 24.03.2016 № БС-4-11/5106@).

Видача подарунків грошима

Подарунки заповнюють у 6-ПДФО по-різному. Порядок залежить від того, чи зможе компанія утримати ПДФО чи ні.

Якщо компанія не зможе утримати ПДФО до кінця року, то заповнює у рядку 080 неутриманий ПДФО. Якщо зможе, то рядок 080 ставить 0.

Насправді виникає плутанина в нестандартних ситуаціях. Наприклад, співробітник отримав подарунок, звільнився та повернувся на роботу. Компанія спочатку відобразила податок у рядку 080, а потім спромоглася утримати. Не зрозуміло, чи треба уточнювати розрахунок за минулий період. Інспектори усно пояснюють, що уточненя не потрібні. Але не виключено, що на перевірці передумають.

Щоб не думати про рядок 080, по можливості видавайте подарунки не майном, а грошима. Тоді компанія утримає податок у день виплати. Запитань із рядком 080 не виникне. У ній завжди буде 0.

Грошові подарунки привертають увагу фондів. Щоб не виникло проблем, укласти договори дарування, а розмір презенту не прив'язуйте до посади або результатів роботи. Інакше перевіряльники донарахують внески, а відбитися від претензій не вдасться навіть у суді (ухвала Федерального арбітражного суду Уральського округу від 28.04.14 № Ф09-2360/14).

Перерахування підрядникам за один день на місяць

Чому виникає складність. Дата отримання доходу за договорами підряду – день виплати. Якщо компанія видає на місяць кілька винагород, кожному потрібно заповнити окремі рядки 100–140. Через це збільшиться кількість сторінок.

Як спростити. Видавайте гроші в один день, наприклад, розраховуйте останній день місяця (див. приклад 3). Тоді кількість сторінок у розрахунку можна скоротити у рази. Крім того, стане менше платіжок з ПДФО.

Компанія та підрядник самі домовляються про дати оплати, тож проблем бути не повинно. Головне прописати термін у контракті.

Сплата авансу за відпрацьований час

Компанія не утримує ПДФО з авансу, а сплачує податок лише після остаточного розрахунку (лист Мінфіну Росії від 22.07.2015 № 03-04-06/42063). Але якщо співробітник отримав аванс, а потім пішов на лікарняний, виникає плутанина з 6-ПДФО. По-перше, незрозуміло, яку суму вважати доходом працівника протягом місяця. По-друге, скільки і коли утримувати ПДФО.

Платіть аванс лише за відпрацьований час, а не відсоток від окладу.

Новий порядок розрахунку авансів встановіть у положенні про оплату праці. Ознайомте із ним працівників. Мінус способу в тому, що потрібно контролювати, хто з працівників був у відпустці, на лікарняному тощо. А через це вираховувати аванс з урахуванням відпрацьованих днів.

Перерахування ПДФО в останній день терміну

У рядку 120 6-ПДФО слід ставити крайній термін сплати ПДФО за кодексом. Але колеги плутаються та ставлять день фактичної оплати.

Щоб не плутатися, скористайтеся своїм правом і платіть ПДФО пізніше - наступного дня після видачі грошей або в останній день місяця (п. 6 ст. 226 НК РФ). Так компанія убезпечить себе і від проблем із достроковою сплатою ПДФО.

Є випадки, коли банк пропускає платіжку з податку, а зарплату проводить наступного дня. Тоді доводиться повертати податок, а потім знову перераховувати його з пенями.

Оформлення переказів на початку кварталу

Компанія платить ПДФО за працівників підрозділу в інспекцію, де перебуває на обліку відокремлений офіс (п. 7 ст. 226 НК РФ). Якщо працівник серед кварталу переходить на роботу до іншого підрозділу, зарплату треба ділити між двома звітами.

Частину зарплати працівника компанія покаже у звіті головного офісу, а решта – у звіті підрозділу.

Оформляти переказ варто лише з наступного кварталу. Тоді не потрібно ділити доходи між розрахунками.

Скористатися таким способом компанія не зможе, якщо працівник терміново потрібний в іншому офісі.

Незабаром платники мають здавати черговий квартальний розрахунок, терміни здачі якого припадає на жовтень. Однак досі у багатьох залишаються питання щодо заповнення нової форми. Нижче наведено форму 6 ПДФО 2016 року: приклад заповнення за 3 квартал.

Заповнення 6 ПДФО за 3 квартал 2016 року на прикладі

Нова форма 6 ПДФО за 9 місяців складається з кількох частин:

титульний лист, що містить відомості про платника;
розділ 1, що надає відомості про узагальнені показники;
розділ 2, у якому наведено суми доходів та утриманого податку з розбивкою помісячно.

Оформлення титульного листа

Приклад заповнення 6 ПДФО за 9 місяців 2016 року наступний: титульний лист заповнюється із зазначенням реквізитів платника - ІПН, КПП, найменування, коду ОКТМО, контактного телефону. Також треба позначити ― чи надається форма особисто керівником/індивідуальним підприємцем чи надсилається представником податкового агента. Код періоду, який містить нову форму 6 ПДФО за 9 місяців ― 33. Відповідно рік ― 2016. Якщо подається змінений розрахунок, потрібно поставити номер коригування. За першої подачі проставляється 0.

Далі необхідно прописати код приймаючої ІФНС та вказати відповідний код за місцезнаходженням (організації, підприємця, найбільшого платника, нотаріуса тощо). Заповнення 6 ПДФО за 9 місяців 2016 року передбачає і фіксування дати складання звіту.

Заповнення першого розділу

Зразок форми 2016 року (приклад заповнення за 3 квартал) містить у розділі 1 наступні показники наростаючим підсумком за шість, дев'ять і так далі місяців за рядками:

020 - загальний нарахований дохід;
025 - дохід по дивідендах;
030 - відрахування всього;
040 - обчислений ПДФО;
045 ― ;
050 - розмір фіксованого авансового платежу;
010 ― групує доходи та нараховані податки окремо за кожною ставкою ПДФО;
060 - кількість працівників;
070 - податок утриманий;
080 - податок не утриманий;
090 - податок, повернутий агентом.

Дані розділу 1 є сумованими показниками за 3 квартал 2016 року та звіту за півріччя, за винятком рядка 060, що відображає середню чисельність співробітників за весь час. Нова форма 6 ПДФО за 9 місяців 2016 року дає уявлення про загальний заробіток працівників, відрахувань та утримання за аналізований період.

Заповнення другого розділу

З 2016 року приклад заповнення за 3 місяці виплати доходів є наступним: інформація 2-го розділу також містить узагальнюючі дані про доходи працівників, але вже помісячно. Податковий агент заповнює бланк за датами, виходячи з фактичних періодів отримання доходів, утримань та перерахувань до бюджету. Заносяться відомості не лише за датами здійснення операцій, а й за сумами.

Надаються лише дані, які фактично відбулися в поточному кварталі (у даному випадку в 3-му). Тобто фактично виплачена зарплата або оренда за вересень зазначається вже в наступному розрахунку 6 ПДФО загалом за 2016 рік, прийнятим за річний. Сума нарахування при цьому входить у дані 1-го розділу (рядок 020). Розглянемо рядково:

100 – відображаються дати фактичного отримання доходів. Для заробітної плати це буде останній день місяця нарахування, для лікарняних та відпускних – дата фактичного перерахування чи виплати.
110 - прописується дата перерахування. Відповідно до законодавства перерахування має бути прив'язане до фактичної видачі заробітку.
120 – показує термін перерахування. Для допомоги з непрацездатності та відпусток цей показник припадає на останній день місяця.
130 - відображається загальний оподатковуваний дохід за місяцем;
140 - дає уявлення про утриманий податок, при цьому не має значення, чи перерахований він був фактично. Також немає значення, якщо бухгалтер утримав менше належного.

Скласти звітність 6 ПДФО можна з онлайн-бугхалтерією від Тінькофф. Відкрийте розрахунковий рахунок у банку Тінькофф та отримайте онлайн-бухгалтерію безкоштовно,
а також:

випуск КЕП у подарунок
2 місяці обслуговування рахунку безкоштовно
нагадування про терміни здачі та оплати
автоматичне заповнення декларації

Термін здачі 6 ПДФО за 3 квартал 2016 року (за 9 місяців) для організацій та ІП

Заповнення 6 ПДФО за 9 місяців 2016 року здійснюється до закінчення наступного за звітним періодом місяця. Термін здачі 6 ПДФО за 3 квартал – не пізніше до 31 жовтня 2016 року. Податковим агентам, яким потрібно видати зарплату особам у кількості менше 25 осіб, дозволено передавати звітність не лише онлайн, а й на паперових носіях.

Як вказати зарплату за вересень, видану у жовтні

У першому розділі за рядком 040 відображаються всі нараховані доходи за період із січня до вересня. Показники з нарахованого та утриманого податку за рядками 040 та 070 (бухгалтерський та фактичний результати) відрізнятимуться, оскільки рядок 070 відобразить лише податок із сум, фактично виплачених до вересня включно. Обов'язки вказати не перерахований прибутковий за вересень також не виникає, адже відповідно до вимог законодавства, необхідність утримання з'являється з моменту видачі заробітної плати.

приклад 1.Компанія нарахувала працівникам заробітну плату 450 000 грн. за період у дев'ять місяців - січень-березень, квітень-червень та липень-вересень. Сума відрахувань склала 12 600 грн. До утримання ― 56 862 р., у тому числі за вересень ― 6 318 нар. Зарплату за вересень виплачено у жовтні 7 числа.

По рядку 020 буде відображено загальну нараховану суму 450 000 р. Розмір відрахувань 12 600 р. сформується за рядком 030. Рядок 040 покаже повну суму нарахованого за 9 місяців податку ― 56 862 грн. Однак утриманий податок (070) буде меншим на розмір вересневого ― 50 544. Частину 6 318, що залишилася, переносити до рядка 080 не потрібно.

Нараховану вересневу зарплату, але виплачену фактично у жовтні, слід показати у наступному звіті вже за 2016 рік. При заповненні розділу 2 зарплата за вересень, виплачена у жовтні, відобразиться за рядком 100 – дата 30.09.2016. Потім у рядку 110 потрібно прописати день фактичної виплати, що відбулася у жовтні. У рядку 120 – відповідно наступний робочий день після видачі. Суму виданої у жовтні зарплати за вересень вказувати у формі 6 ПДФО за 9 місяців не потрібно. Ця інформація відобразиться вже у наступному звіті за 2016 рік.

Відпускні у 3-му кварталі

Якщо у звітному періоді (за 3 квартал 2016 року) видавалися відпускні, їх також слід відобразити у розділах 1-2 форми. У розділі 1 загальна сума нарахованих відпускних увійде до складу нарахованої підсумкової суми заробітку. Податок також відобразиться за рядком 070. При заповненні розділу 2 кожний випадок виплати відпускних потрібно створювати окремий блок, якщо виплати здійснювалися у різні дні. Фактично виплачена сума має бути зафіксована за рядками 100 та 110. Рядок 120 – дата останнього дня місяця, адже саме тоді слід утримати .

приклад 2.У липні були виплачені відпускні працівникам 11 та 19 числа у розмірі 22 550 та 21 600 відповідно. Утримано 2932 та 2808 рублів. Відобразяться виплачені гроші за 3 квартал 2016 наступним чином. У другому розділі будуть створені додатково 2 блоки, в одному з них буде стояти:

100 та 110 - дата 11.07.2016,
120 ― 31.07.2016;
130 - 22 550 руб;
140 - 2932 руб.

Дані другого блоку рядково:

100 та 110 ― дата 19.07.2016;
120 ― 31.07.2016;
130 - 21 600 руб;
140 - 2808 руб.

У розділі 1 зазначені розміри відпускних увійдуть до підсумкових сум нарахованої заробітної плати, за рядком 070 відображатиметься прибутковий з відпускних.

Відображення у звітності виплат за лікарняними листами

Відображення виплачених посібників з листків непрацездатності виробляється трохи інакше, ніж за фіксуванні інших доходів. Більшість виплат за лікарняними (за винятком допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами) оподатковуються. Обов'язок із утримання виникає у момент виплати допомоги. А ось перерахувати його до бюджету потрібно не пізніше останнього дня місяця виплати.

Отримані в результаті розрахунки лікарняних та нарахованих податків будуть відображені у 1 розділі поряд з іншими нарахуваннями. Фактичні ж виплати мають бути відображені в окремому блоці, а дата виплати та утримання співпадатимуть. Термін перерахування дорівнює останньому дню місяця.

приклад 3.Працівник хворів у другому півріччі з 08 серпня до 17 серпня. 18 серпня продовжив виконувати свої трудові обов'язки, для чого потрібно було здати лікарняний лист до бухгалтерії підприємства. У той же день було здійснено розрахунок за період непрацездатності, внаслідок чого нараховано лікарняний 11600 рублів, у тому числі ПДФО 1608 рублів. Вказану суму за 3 квартал 2016 року було виплачено найближчого дня заробітної плати 5 вересня.

Порядок заповнення 6 ПДФО за 9 місяців 2016 року наступний: нарахування допомоги по лікарняному позначиться за рядком 020, податок до сплати увійде до складу нарахованого за рядками 040 та 070. Як заповнити розділ 2? Дата (5 вересня) фактичної виплати та утримання податку відобразиться у рядках 100 та 110. У рядку 120 як дата перерахування ПДФО значитиметься 30.09.16 року. У разі, коли фізична особа отримала допомогу по лікарняному листу в періоді, відмінному від нарахування, заповнюватись розділ 2 буде при фактичному здійсненні операції.

приклад 4.Співробітник був відсутній на робочому місці через хворобу з 22 червня по 28 червня. 29 числа він вийшов працювати і пред'явив листок непрацездатності. У той же день було здійснено розрахунок, внаслідок чого нараховано 8900 рублів, включаючи прибутковий 1157 рублів. Допомога по лікарняному листу виплачено 8 липня.

На прикладі наведених даних нарахована допомога з непрацездатності та ПДФО знайдуть відображення за рядками 020, 040 та 070 у звітності за півріччя. Якщо дотримуватись зазначених умов, то у 2 розділі за цей же період відображати виплату лікарняного листа не потрібно. Зразок заповнення форми 6 ПДФО за 3 квартал: нарахована допомога та податок до утримання будуть відображені як наростаючим підсумком у 1 розділі, так і як фактична сплата у другому. Дані 2 розділу рядково:

100 ― 08.07.2016;
110 ― 08.07.2016;
120 ― 31.07.2016;
130 ― 8900;
140 ― 1157.

Враховуючи, що декретні за лікарняним листом прибутковими не оподатковуються, порядок їх фіксування у формі 6 ПДФО не передбачено.

Перевищення вирахувань над доходами

У деяких ситуаціях заявлене працівником право на відрахування може перевищити суму оподатковуваного доходу. Наприклад, якщо працівник вирішив скористатися можливістю для пред'явлення майнового чи соціального відрахування за місцем роботи. У таких випадках податкової бази не буде.

Приклад 5.У вересні працівник заявив про своє право отримання відрахування в розмірі 30000 рублів. Як заповнити форму 6 ПДФО з 2016 року? Звітність за 9 місяців міститиме такі дані щодо цього співробітника:

020 розділу 1 - отриманий дохід;
030 розділу 1 - відрахування в межах доходу співробітника;
100 розділу 2 - дата фактичної видачі заробітку;
110 розділу 2 - 00.00.0000;
120 розділу 2 - 00.00.0000;
130 розділу 2 - дохід;
140 розділу 2 ― 0.

Штрафи за звітністю 6 ПДФО

Отримати покарання у вигляді штрафів податкові агенти можуть не лише за неправомірне ненадання звіту 6 ПДФО у 2016 році, зокрема й за третій квартал. Виявлені помилки можуть бути наступного характеру:

недостовірні персональні відомості, у тому числі пов'язані з самим податковим агентом;
неправильні дані при проставленні кодів доходів та відрахувань;
арифметичні помилки, що впливають результат розрахунків.

У випадках, коли заповнена некоректна інформація не вплинула на загальний податок до сплати і не призвела до зменшення бази, що обкладається, платники можуть розраховувати на пом'якшувальні обставини. Розмір штрафу дорівнює 500 рублів, застосовується по відношенню до кожного документа з невірними даними. При самостійному виявленні помилок слід подати уточнений розрахунок до фіскальних органів якомога раніше. Це допоможе уникнути нарахування додаткових штрафів.

Обов'язок зі складання форми 6 ПДФО з 2016 року виникає лише у податкових агентів. Відсутність заробітної плати дозволяє платникам не надавати розрахунків до ІФНС. Водночас інспекція може набути і нульових форм. Рекомендується скласти лист у довільній формі про відсутність нарахувань та перерахувань на користь найманих працівників, адресований фіскальним органам. Це допоможе уникнути додаткових питань.

Термін здачі 6 ПДФО за 3 квартал – 31 жовтня. За ненадання розрахунку без існуючих причин інспекція вправі як нарахувати штраф у вигляді 1000 рублів за місяць (включаючи і неповний) прострочення, а й призупинити операції з банківських рахунках. Вчасно переданий лист із поясненнями дозволить запобігти несприятливим наслідкам.

Однак якщо нарахування та виплата заробітної плати була припинена протягом звітного періоду, надавати новий розрахунок 6 ПДФО в інспекцію все ж таки знадобиться, оскільки зазначені в ньому дані йдуть наростаючим підсумком з початку року. Заповнення не потрібно лише для 2 розділу (із зазначенням заробітку за три останні місяці) як для ІП, так і для організацій за 2016 рік.

У 2017 році до чинного законодавства було внесено зміни, які додали нову форму звітності для організацій та підприємців, які використовують працю найманих спеціалістів. До бланку, що існував раніше, було введено новий, який необхідно подавати в уповноважені органи кожні три місяці. Щоб не мати проблем із контролюючими структурами, податкові агенти повинні знати, коли здавати 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року, дотримуватися правил формування документа та прописувати у ньому виключно достовірні відомості.

На відміну від «традиційних» довідок про доход, 6-ПДФО здається не один раз, а чотири рази на рік. Часте отримання відомостей дає контролюючим органам можливість перевіряти коректність дій фірм та ІП, пов'язаних з обчисленням, утриманням та переведенням до держскарбниці сум з обчисленого податку з доходів фізосіб.

6-ПДФО за 9 місяців 2017 року та інші періоди – не заміна, а додаток для довідки-розрахунку 2-ПДФО. Різниця між формами полягає в тому, що щоквартальний звіт містить дані щодо всього персоналу комерційної структури в цілому, а річний – щодо окремих фізичних осіб.

Фіскальні органи зіставляють інформацію, подану у двох бухгалтерських формах, і за виявленні розбіжностей вимагають подати пояснення, додаткові документи чи виправити помилки і неточності.

Хто має складати звітну форму?

Відповідно до ФЗ-113 від 2015 року, 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року обов'язковий для подання наступними суб'єктами бізнесу:

комерційними та державними структурами;
приватними підприємцями;
громадянами, які мають статусу ІП, але використовують працю найманих фахівців.

Зазначені структури виплачують співробітникам різні типи доходів: оклад, відпускні, лікарняні, винагороди роботи підрядними договорами, дивіденди тощо.

Звітність подається до тієї ІФНС, куди фірма чи підприємець перераховує прибутковий податок. Це фіскальний орган за місцем реєстрації компанії чи району прописки ІП. Якщо юридична особа має відокремлені підрозділи, розрахунок подається окремо по кожному з них.

Порядок подання звітності залежить від чисельності штату суб'єкта бізнесу. Можливо два варіанти:

від 25 співробітників – документ надсилається електронно;
менше 25 співробітників – розрахунок можна принести до ІФНС на паперовому носії.

Якщо у фірмі понад 25 фахівців, щоб не порушити терміни здачі 6-ПДФО за 9 місяців, необхідно заздалегідь перейматися підписанням договору з оператором інтернет-зв'язку та оформленням ЕЦП.

Паперовий звіт може принести до уповноваженої інспекції керівник комерційної структури або його довірена особа. Поширений варіант надсилання документів рекомендованими листами через Пошту Росії.

Термін здачі 6-ПДФО за 3 квартал

Згідно з чинними нормативами, звіт подається до крайнього числа місяця, що пройшов за звітним кварталом. Якщо вказане число встановлено неробочим за виробничим календарем, «дедлайн» переходить на будню дату, що йде за ним.

У 2017 році встановлено такі крайні терміни подання звітності до уповноважених органів:

І кв. – до 02.05 (дата зрушила з травневих свят);
ІІ кв. - До 31.07;
ІІІ кв. - До 31.10;
IV кв. - До 02.04.18 р.

Порушення термінів здачі 6-ПДФО 3 квартал 2017 року та інші періоди небажано для організації чи ІП. Воно загрожує накладенням штрафних санкцій, що становлять 1 тис. руб. за кожний прострочений місяць (не важливо, повний чи частковий).

Додатково податківці мають право заблокувати розрахунковий рахунок організації, якщо з дати «дедлайну» минуло 10 днів, а звіт так і не надійшов отримувачу. Заморозка заблокує операції суб'єкта бізнесу, а її зняття вимагатиме часу та зусиль бухгалтера.

Який код періоду вказується у звітній формі?

Звітним періодом із прибуткового податку визнається один квартал. Розрахунок 6-ПДФО включає відомості, сумовані за часовий інтервал з 01.01 поточного року. З цього випливає, що періодами подання документа до фіскального органу є:

перший квартал;
шість місяців року;
дев'ять місяців;
12 місяців.

Щоб податківці розуміли, за який тимчасовий відрізок сформовано звітну форму, його код необхідно прописати на титульному аркуші. Для різних інтервалів року встановлено коди 21, 31, 33 та 34, які позначають перший, другий, третій та четвертий квартали відповідно.

Особливі позначення призначені для компаній, що знаходяться на стадії закриття чи перетворення юридичної особи. Квартали позначаються числами 51, 52, 53 і 90. Компанія обирає той код, який відповідає періоду, що пройшов з першого січня до закінчення процедури реорганізації або ліквідації.

приклад
ТОВ «Ромашка» закрилося у жовтні 2017 року. Оскільки цей місяць належить до четвертого кварталу, в останньому звіті 6-ПДФО, поданому до фіскального органу, слід зазначити код подання «90». Якби компанію ліквідували в березні, код був би прописаний як «51».

Загальні правила щодо заповнення звітності

Щоб при здачі 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року у фірми чи ІП не виникло проблем, необхідно дотримуватись загальних правил оформлення документа. До них належить таке:

До розділів вноситься інформація з бухгалтерського обліку організації (дані про обчислений та виплачений податок, доходи співробітників: зарплата, премії, відпускні тощо).
У першому розділі звіту показуються відомості наростаючим підсумком, починаючи з 01.01 поточного року.
Якщо інформація не міститься на одній сторінці, заводиться потрібна кількість аркушів. Підсумки проставляються наприкінці.
Для кожного значення відведено своє поле, що складається із певної кількості осередків. Кожна цифра проставляється в окремому осередку.
Якщо числові дані для заповнення поля відсутні, встановлюється цифра «0».
Показники прописуються в осередках ліворуч, у незаповнених «відсіках» проставляються прочерки.
Сумові показники округляються до цілих чисел за стандартними правилами математики.
Кожна сторінка нумерується, містить дату складання та підпис уповноваженої особи податкового агента.

Якщо компанія або ІП звітує 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року на паперовому носії, для заповнення можна використовувати синє, чорне або фіолетове чорнило. Можна підготувати документ у комп'ютерній програмі (застосовуються стандартні шрифти) та роздрукувати одностороннім друком. Внесення виправлень до готового розрахунку коригуючими засобами не допускається.

Звіт, який надсилається в електронному вигляді, підписується посиленою ЕЦП, оформленою на генерального директора компанії, приватного підприємця або іншу уповноважену особу.

Як заповнити титульний лист розрахунку?

Звітна форма складається з трьох частин: титульника та двох самостійних розділів. На кожному з них проставляється номер стор, підпис керівника компанії-упорядника.

Важливо! Завантажувати бланк для заповнення необхідно з ресурсів, що заслуговують на довіру: сайтів інформаційно-правових систем, офіційного порталу ФНП.

У титульнику необхідно вказати такі відомості про звіт:

ІПН укладача. Компанії вказують 10-значний код, а в останніх двох осередках ставлять прочерки, індивідуальні підприємці – 12-значний.
КПП упорядника. Цей код є лише фірм. ІП проставляють у полі прочерки.
Код періоду, за який фірма планує звітувати (наприклад, перший квартал, півріччя, 9 місяців).
Код фіскального органу-отримувача документа. Його можна знайти на офіційному сайті податкової служби.
Номер коригування. Якщо звіт за дев'ять місяців подається вперше, вказується «000», якщо вдруге з виправленнями – «001», третього – «002» і далі по порядку.
Найменування фірми згідно зі Статутом або ПІБ приватного підприємця відповідно до інформації у загальноцивільному паспорті.
Код ОКТМО. Фірми вказують числову комбінацію згідно з місцем реєстрації, приватні комерсанти – по району прописки. Якщо компанія має окремі підрозділи, здайте окремі звіти по кожному з них.
Номер мобільного (стаціонарного) телефону для зв'язку із податковим агентом.
Кількість сторінок звіту та додатків до нього.
Дані особи, які візують форму. ІП нічого не прописують у полях, просто ставлять підпис. Організація вказує ПІБ директора та довіреної особи (у другій ситуації вказується номер та дата довіреності, що підтверджує його повноваження).

У нижній частині титульного листа ставиться підпис керівника фірми, приватного комерсанта чи іншої уповноваженої особи та дата складання звітної форми.

Як заповнити розділ 1 розрахунку 6-ПДФО?

Перший розділ розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року містить узагальнені показники по всьому штату бізнес-одиниці, розраховані з початку календарного року. Якщо доходи оподатковуються за різними ставками %%, рядки заповнюються окремо для кожної (за винятком граф з 60-ї по 90-ту).

По рядках вказується така інформація:

10 - ставка, за якою подаються відомості.
20 – сумарні доходи персоналу з 01.01, до яких включаються оклади, премії, відпускні, лікарняні та інші надходження найнятих спеціалістів.
25 – загальний обсяг дивідендів, які перераховані співробітникам.
30 – сума відрахувань, куди мають право які у штаті фахівці.
40 – величина прибуткового податку, обчисленого з окладів, премій, відпускних та інших доходів.
45 - ПДФО з дивідендів, отриманих фахівцями.
50 – фіксовані платежі. Це суми, які іноземні співробітники юридичної особи раніше сплатили на придбання патентів працювати.
60 - загальна кількість фізичних осіб, які отримали дохід від конкретного податкового агента.
70 - сума утриманого з персоналу прибуткового податку.
80 – розмір неутриманого ПДФО.
90 - грошовий вираз повернутого НФДЛ.

У верхній частині розділу 1 6-ПДФО вказується «№ стор.», ІПН та КПП податкового агента. Внизу необхідно проставити дату заповнення та підпис уповноваженої особи суб'єкта бізнесу.

Різниця між рядками 070 6-ПДФО та 090 утворює суму ПДФО, перераховану до бюджету. Якщо значення виходить більшим, ніж фактично здійснені виплати, фірма має державну скарбницю.

Як заповнити другий розділ розрахунку 6-ПДФл за 3 квартал 2017 року?

У другому розділі податковий агент розкриває інформацію про перерахування зарплати та інші доходи, законні відрахування та сплати прибуткового податку протягом останніх 3-х місяців. Необхідно заповнити такі рядки форми:

100 – календарне число, коли співробітнику виплатили дохід (зарплату, компенсацію невикористаної відпустки, премію тощо).
110 – дата нарахування ПДФО.
120 - "дедлайн", до якого податковий агент був зобов'язаний направити ПДФО в державну скарбницю.
130 - загальна величина доходів, виплачених найманим спеціалістам у конкретний день місяця.
140 – загальний розмір прибуткового податку, утриманого у дату.

Важливо! Якщо за доходами, виплаченими за одну дату, встановлені різні «дедлайни» перерахування прибуткового податку, вони не підсумовуються, а показуються в різних рядках.

У верхній частині другого розділу проставляється номер сторінки, ІПН та КПП укладача. Нижня частина містить дату формування документа та підпис уповноваженого представника.

Чи потрібно звітувати за відсутності діяльності?

На практиці трапляється, що організація не веде діяльності через фактор сезонності чи фінансових проблем, не виплачує доходи найманим фахівцям, а тому цифрових даних для відображення у звітності відсутні. Якщо така ситуація триває цілий рік, вона має право не представляти 6-ПДФО.

Практика показує, що, щоб уникнути проблем з фіскальними органами, краще скласти звітну форму з нульовими показниками. Податківці не знають, чи фірма виплачувала зарплату, відпускні, премії та інші доходи, а тому чекатимуть надходжень ПДФО. Не побачивши їх, вони можуть обкласти організацію чи ІП штрафом чи заморозити її рахунки.

Нульовий 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року обов'язковий до підготовки для фірм та підприємців, які:

Виплачували доходи громадянам у першому кварталі. Не має значення: чи вели вони діяльність потім, чи припинили її – обов'язково подання звітності за всі періоди протягом року.
Почали працювати у третьому кварталі. Вони представляють форму за підсумками 9-ти та 12-ти місяців.

Завантажити зразок заповнення нульового 6-ПДФО можна на сайтах інформаційно-правових систем. Оскільки числові значення для вказівки у графах відсутні, бухгалтеру достатньо підготувати лише титульний лист. У першому та другому розділі у всіх полях проставляються прочерки. У верхній частині сторінок вказується «№ стор.», ІПН та КПП суб'єкта бізнесу.

Згідно з роз'ясненнями ФНП, податківці зобов'язані прийняти до розгляду документи фірми або ІП, що бажає звітувати про нульовий дохід.

Коли потрібно подати уточнений звіт?

Якщо податковий агент виявив помилки та неточності у раніше поданій формі, наприклад, у доході персоналу, перерахував податки, йому необхідно подати уточнений розрахунок тим самим періодом. Про це говорить офіційний лист ФНП РФ за номером БС-4-11/1250 @ від 2017 року.

Чинним законодавством не встановлено чітких термінів здачі уточненки. Фахівці рекомендують представляти в ІФНС розрахунки, що коректують, до того, як помилки виявлять самі податківці. Так організація чи ІП уникне штрафних санкцій за недостовірні відомості, що становлять 500 руб. за кожний документ.

Якщо допущені помилки зауважує не сам податковий агент, а контролюючий орган, він може вимагати їх виправлення, або запросити подання письмових пояснень і додаткових документів.

В уточненому розрахунку за третій квартал 2017 року та інші періоди необхідно зазначити:

У полі «№ коригування» титульної сторінки – значення «000», «001» і далі за логікою залежно від того, як здається коригувальна форма.
У розділах №1 та 2 – правильні значення на місцях помилкових відомостей, поданих у ІФНС раніше.

Всі інші рядки та поля переносяться в «уточнену» у тому вигляді, як вони були у вихідному документі.

Якщо під час підготовки звіту бухгалтер неправильно вказав КПП та (або) ОКТМО організації, йому необхідно подати коригувальні дані. Згідно з офіційними роз'ясненнями ФНП, «уточненя» має складатися з двох форм. Одна містить номер коригування "000", ті ж дані, що і вихідний документ, і вірні КПП та ОКТМО у титульнику. Друга включає помилкові значення КПП та ОКТМО, номер коригування «001» а в інших полях та графах та полях містить тільки нулі та прочерки.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Порядок здачі 2-ПДФО залежить від того, утримали податок у фізособи чи ні. Для цих випадків термін здачі 2-ПДФО за 2017 рік теж різний. Точні терміни наведемо у статті.

Організації та ІП із працівниками зобов'язані щороку здавати відомості про доходи працівників за формою 2-ПДФО. Законом встановлено два строки подання звіту. Розкажемо, від чого він залежить і коли закінчується термін здачі 2-ПДФО за 2017 рік за працівників.

Від чого залежить термін здачі 2-ПДФО за 2017 рік

Бухгалтери часто запитують: коли здавати довідку 2-ПДФО у 2018 році? Щоб відповісти на це запитання, з'ясуємо, яким звітом є довідка щомісячним, квартальним чи річним.

У статті 230 Податкового кодексу сказано, що звітувати за формою 2-ПДФО компанії та підприємці з працівниками зобов'язані щороку. Тобто, це річний звіт. Щомісяця чи кварталу здавати його не потрібно. Заповнити та здавати довідку слід за підсумками 2017 року, а не, наприклад, за 3 чи 4 квартал.

Крайній термін здачі 2-ПДФО у 2018 році залежить від того, чи змогла компанія чи ІП утримати у фізособи податок чи ні. Якщо податок до кінця року утримали, довідки слід подати пізніше 1 квітня. Термін здачі 2-ПДФО за 2017 рік – 2 квітня 2018 року, оскільки 1 квітня – неділя, неробочий день.

Якщо 2017 року виплачували доходи, з яких не утримали податок, подати довідки треба не пізніше 1 березня 2018 року. Ось три поширені випадки, коли це потрібно:

видали подарунок чи матдопомогу у сумі понад 4000 руб. особі, яка не перебуває у штаті;
вибачили підзвітну суму людині, яка не є співробітником;
видали безвідсоткову позику громадянину, який не працює у фірмі.

Коли здавати 2-ПДФО за 2017 рік у 2018 році

Якщо порушити термін здавання 2-ПДФО за працівників, компанію чи ІП можуть оштрафувати. Розмір санкцій – 200 руб. за кожен прострочений звіт. Крім того, за заявою податківців суд має право виписати директору адміністративний штраф від 300 до 500 руб. (Ст. 15.6 КпАП РФ).

Якщо податківці знайдуть помилки у довідках, можуть виписати штраф на 500 крб. за кожний недостовірний документ.

У які відомства здавати довідку 2-ПДФО за 2017 рік

Довідки 2-ПДФО слід здавати лише до податкової інспекції. Представляти їх у ПФР, ФСС, органи статистики та банки не потрібно.

За співробітників головного офісу звітувати слід до інспекції за місцем обліку компанії.

За працівників підрозділу – до інспекції за місцем його реєстрації. Виняток – звітність щодо працівників підрозділу найбільшої організації. У цьому випадку подати довідки можна як місцю обліку підрозділу, так і за місцем обліку організації як найбільший платник податків (лист ФНП Росії від 01.02.2016 № БС-4-11/1395@).

За підрядників звітність 2-ПДФО необхідно здавати до податкової головного чи додаткового офісу, залежно від того, де з фізособою уклали договір.