Чтобы упростить заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года, избежать уточненок и отрицательных протоколов, следует подкорректировать систему оплаты труда. Делимся проверенными способами.
Путаница в заполнении 6-НДФЛ, в частности за 3 квартал 2016 года, может возникнуть из-за переходящих выплат, доходов, по которым совпадают только пара строк в разделе 2, из-за пересчета доходов, вычетов. Расскажем, как избежать этого.
Перечислить НДФЛ со всех отпускных, которые компания выдала в течение месяца, надо в последний день - 30-го или 31-го числа (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть срок оплаты налога в строке 120 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года будет одинаковый. Но если работники получали деньги в разные дни, то дата дохода и удержания НДФЛ в строках 100 и 110 будет отличаться. Из-за этого компания заполняет в расчете 6-НДФЛ несколько блоков со строками 100-140.
Чтобы сократить число строк, выдавайте в первых числах отпускные всем работникам, которые идут отдыхать в текущем месяце. Выдать отпускные работникам надо за три календарных дня до отдыха (ст. 136 ТК РФ). Кодекс не запрещает выдавать деньги заранее - хоть за месяц до начала отдыха.
Посмотрите график отпусков и уточните у кадровиков, кто планирует уйти в отпуск вне графика (см. также, форма графика отпусков на 2019 год). Возьмите у работников заявления заранее, издайте приказ. Посчитайте средний заработок. Данные для этого на 1-е число уже есть. Выдайте деньги в один день, а выплаты отразите в одном блоке строк 100-140.
Есть один нюанс - компания досрочно перечисляет деньги. Если организация экономит, такой способ не подойдет. Проще заполнять больше строк в отчетности.
С переходящей зарплатой возникает сразу несколько проблем:
Можно избавиться от переходящих выплат. То есть выдавать зарплату за март, июнь, сентябрь и декабрь в последний день месяца. Вносить изменения в трудовые договоры не обязательно. Компания вправе выдать зарплату досрочно. Это не нарушает права работников.
Если компания выдает зарплату в последний день месяца, то даты в строках 100 и 110 будут совпадать. Это также упростит расчет: в одном блоке с зарплатой можно показать и другие выплаты, выданные в тот же день. Например, премию или плату за аренду. Главное, чтобы срок оплаты НДФЛ с этих выплат был такой же, как и у зарплаты, - день, следующий за выдачей денег.
Проблема возникает, если последний день месяца выпадает на выходной. Если выдать зарплату в пятницу, дата удержания НДФЛ в строке 110 будет раньше, чем дата получения дохода в строке 100. Но ФНС не считает это ошибкой (письмо от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@).
Подарки заполняют в 6-НДФЛ по-разному. Порядок зависит от того, сможет компания удержать НДФЛ или нет.
Если компания не сможет удержать НДФЛ до конца года, то заполняет в строке 080 неудержанный НДФЛ. Если сможет, то в строке 080 ставит 0.
На практике возникает путаница в нестандартных ситуациях. Например, сотрудник получил подарок, уволился и вернулся на работу. Компания сначала отразила налог в строке 080, а затем смогла удержать. Не ясно, надо ли уточнять расчет за прошлый период. Инспекторы устно поясняют, что уточненки не нужны. Но не исключено, что на проверке передумают.
Чтобы не думать о строке 080, по возможности выдавайте подарки не имуществом, а деньгами. Тогда компания удержит налог в день выплаты. Вопросов со строкой 080 не возникнет. В ней всегда будет 0.
Денежные подарки привлекают внимание фондов. Чтобы не возникло проблем, заключите договоры дарения, а размер презента не привязывайте к должности или результатам работы. Иначе проверяющие доначислят взносы, а отбиться от претензий не удастся даже в суде (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28.04.14 № Ф09-2360/14).
Почему возникает сложность. Дата получения дохода по договорам подряда - день выплаты. Если компания выдает в месяц несколько вознаграждений, для каждого потребуется заполнить отдельные строки 100–140. Из-за этого увеличится число страниц.
Как упростить. Выдавайте деньги в один день, например, рассчитывайтесь в последний день месяца (см. пример 3). Тогда количество страниц в расчете можно сократить в разы. Кроме того, станет меньше платежек по НДФЛ.
Компания и подрядчик сами договариваются о датах оплаты, поэтому проблем быть не должно. Главное прописать срок в контракте.
Компания не удерживает НДФЛ с аванса, а платит налог только после окончательного расчета (письмо Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-06/42063). Но если сотрудник получил аванс, а затем ушел на больничный, возникает путаница с 6-НДФЛ. Во-первых, не ясно, какую сумму считать доходом работника за месяц. Во-вторых, сколько и когда удерживать НДФЛ.
Платите аванс только за отработанное время, а не просто процент от оклада.
Новый порядок расчета авансов установите в положении об оплате труда. Ознакомьте с ним работников. Минус способа в том, что потребуется контролировать, кто из работников был в отпуске, на больничном и т. п. А из-за этого высчитывать аванс с учетом отработанных дней.
В строке 120 6-НДФЛ нужно ставить крайний срок уплаты НДФЛ по кодексу. Но коллеги путаются и ставят день фактической оплаты.
Чтобы не путаться, воспользуйтесь своим правом и платите НДФЛ позже - на следующий день после выдачи денег или в последний день месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Так компания оградит себя и от проблем с досрочной уплатой НДФЛ.
Есть случаи, когда банк пропускает платежку по налогу, а зарплату проводит на следующий день. Тогда приходится возвращать налог, а потом снова перечислять его с пенями.
Компания платит НДФЛ за работников подразделения в инспекцию, где состоит на учете обособленный офис (п. 7 ст. 226 НК РФ). Если сотрудник среди квартала переходит на работу в другое подразделение, зарплату нужно делить между двумя отчетами.
Часть зарплаты работника компания покажет в отчете головного офиса, а остальное - в отчете подразделения.
Оформлять перевод стоит только со следующего квартала. Тогда не потребуется делить доходы между расчетами.
Воспользоваться таким способом компания не сможет, если сотрудник срочно нужен в другом офисе.
Вскоре плательщикам предстоит сдавать очередной квартальный расчёт, сроки сдачи которого приходится на октябрь. Однако до сих пор у многих остаются вопросы по заполнению новой формы. Ниже приведена форма 6 НДФЛ 2016 года: пример заполнения за 3 квартал.
Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев состоит из нескольких частей:
Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: титульный лист заполняется с указанием реквизитов плательщика - ИНН, КПП, наименования, кода ОКТМО, контактного телефона. Также надо обозначить ― предоставляется ли форма лично руководителем/индивидуальным предпринимателем или отправляется представителем налогового агента. Код периода, который содержит новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев ― 33. Соответственно год ― 2016. Если подается изменённый расчёт, потребуется поставить номер корректировки. При первой подаче проставляется 0.
Далее необходимо прописать код принимающей ИФНС и указать соответствующий код по месту нахождения (организации, предпринимателя, крупнейшего плательщика, нотариуса и т.д.). Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года предполагает и фиксирование даты составления отчёта.
Образец формы 2016 года (пример заполнения за 3 квартал) содержит в разделе 1 следующие показатели нарастающим итогом за шесть, девять и так далее месяцев по строкам:
Данные раздела 1 представляют собой суммированные показатели за 3 квартал 2016 года и отчёта за полугодие, за исключением строки 060, отражающей среднюю численность сотрудников за всё время. Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года даёт представление об общем заработке работников, вычетов и удержания за рассматриваемый период.
С 2016 года пример заполнения за 3 месяца выплаты доходов следующий: информация 2-го раздела также содержит обобщающие данные о доходах работников, но уже помесячно. Налоговый агент заполняет бланк по датам, исходя из фактических периодов получения доходов, удержаний и перечислений в бюджет. Заносятся сведения не только по датам совершения операций, но и по суммам.
Представляются только данные, фактически произошедшие в текущем квартале (в данном случае в 3-м). То есть, фактически выплаченная зарплата или аренда за сентябрь указывается уже в следующем расчете 6 НДФЛ в целом за 2016 год, принятым за годовой. Сумма начисления при этом входит в данные 1-го раздела (строка 020). Рассмотрим построчно:
Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,
а также:
Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года осуществляется до окончания следующего за отчётным периодом месяца. Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - не позднее до 31 октября 2016 года. Налоговым агентам, которым требуется выдать зарплату лицам в количестве меньше 25 человек, разрешено передавать отчётность не только онлайн, но и на бумажных носителях.
В первом разделе по строке 040 отражаются все начисленные доходы за период с января по сентябрь. Показатели по начисленному и удержанному налогу по строкам 040 и 070 (бухгалтерский и фактический результаты) будут отличаться, так как строка 070 отразит только налог с сумм, фактически выплаченных до сентября включительно. Обязанности указать не перечисленный подоходный за сентябрь также не возникает, ведь согласно требованиям законодательства, необходимость по удержанию появляется с момента выдачи заработной платы.
Пример 1. Компания начислила работникам заработную плату 450 000 р. за период в девять месяцев ― январь-март, апрель-июнь и июль-сентябрь. Сумма вычетов составила 12 600 р. К удержанию ― 56 862 р., в том числе за сентябрь ― 6 318 р. Зарплата за сентябрь выплачена в октябре 7 числа.
По строке 020 будет отражена общая начисленная сумма 450 000 р.. Размер вычетов 12 600 р. сформируется по строке 030. Строка 040 покажет полную сумму начисленного за 9 месяцев налога ― 56 862 р. Однако удержанный налог (070) будет меньше на размер сентябрьского ― 50 544. Оставшуюся часть 6 318 переносить в строку 080 не нужно.
Начисленную сентябрьскую зарплату, но выплаченную фактически в октябре, следует показать в следующем отчёте уже за 2016 год. При заполнении раздела 2 зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, отразится по строке 100 ― дата 30.09.2016. Затем по строке 110 потребуется прописать день фактической выплаты, произошедшей в октябре. В строке 120 - соответственно следующий рабочий день после выдачи. Сумму же выданной в октябре зарплаты за сентябрь указывать в форме 6 НДФЛ за 9 месяцев не требуется. Эта информация отразится уже в следующем отчёте за 2016 год.
Если в отчётном периоде (за 3 квартал 2016 года) выдавались отпускные, их также нужно отразить в разделах 1-2 формы. В разделе 1 общая сумма начисленных отпускных войдет в состав начисленной итоговой суммы заработка. Налог также отразится по строке 070. При заполнении раздела 2 на каждый случай выплаты отпускных нужно создавать отдельный блок, если выплаты производились в разные дни. Фактически выплаченная сумма должны быть зафиксирована по строкам 100 и 110. Строка 120 ― дата последнего дня месяца, ведь именно тогда следует удержать .
Пример 2. В июле были выплачены отпускные работникам 11 и 19 числа в размере 22 550 и 21 600 соответственно. Удержано 2932 и 2808 рублей. Отразятся выплаченные деньги за 3 квартал 2016 года следующим образом. Во втором разделе будут созданы дополнительно 2 блока, в одном из них построчно будет стоять:
Данные второго блока построчно:
В разделе 1 указанные размеры отпускных войдут в итоговые суммы начисленной заработной платы, по строке 070 будет отражаться подоходный с отпускных.
Отражение выплаченных пособий по листкам нетрудоспособности производится несколько иначе, чем при фиксировании иных доходов. Большинство выплат по больничным (за исключением пособий по беременности и родам) облагаются налогом. Обязанность по удержанию возникает в момент выплаты пособия. А вот перечислить его в бюджет требуется не позднее последнего дня месяца выплаты.
Полученные в результате расчеты больничных и начисленных налогов будут отражены в 1 разделе наряду с другими начислениями. Фактические же выплаты должны быть отражены в отдельном блоке, а дата выплаты и удержания будут совпадать. Срок перечисления равен последнему дню месяца.
Пример 3. Работник болел во втором полугодии с 08 августа по 17 августа. 18 августа продолжил выполнять свои трудовые обязанности, для чего потребовалось сдать больничный лист в бухгалтерию предприятия. В тот же день был произведен расчёт за период нетрудоспособности, в результате чего начислен больничный 11600 рублей, в том числе НДФЛ 1608 рублей. Указанная сумма за 3 квартал 2016 года была выплачена в ближайший день заработной платы 5 сентября.
Порядок заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: начисление пособия по больничному отразится по строке 020, налог к уплате войдет в состав начисленного по строкам 040 и 070. Как заполнить раздел 2? Дата (5 сентября) фактической выплаты и удержания налога отразится в строках 100 и 110. В строке 120 как дата перечисления НДФЛ будет значиться 30.09.16 года. В случае, когда физическое лицо получило пособие по больничному листу в периоде, отличном от начисления, заполняться раздел 2 будет при фактическом осуществлении операции.
Пример 4. Сотрудник отсутствовал на рабочем месте по причине болезни с 22 июня по 28 июня. 29 числа он вышел на работу и предъявил листок нетрудоспособности. В тот же день был произведён расчёт, в результате чего начислено 8900 рублей, включая подоходный 1157 рублей. Пособие по больничному листу выплачено 8 июля.
На примере приведённых данных начисленное пособие по нетрудоспособности и НДФЛ найдут отражение по строкам 020, 040 и 070 в отчётности за полугодие. Если следовать указанным условиям, то во 2 разделе за этот же период отражать выплату больничного листа не потребуется. Образец заполнения формы 6 НДФЛ за 3 квартал: начисленное пособие и налог к удержанию будут отражены как нарастающим итогом в 1 разделе, так и как фактическая уплата во втором. Данные 2 раздела построчно:
Учитывая, что декретные по больничному листу подоходным не облагаются, порядок их фиксирования в форме 6 НДФЛ не предусмотрен.
В некоторых ситуациях заявленное работником право на вычеты может превысить сумму облагаемого дохода. Например, если сотрудник решил воспользоваться возможностью для предъявления имущественного или социального вычета по месту работы. В таких случаях налоговая база будет отсутствовать.
Пример 5. В сентябре работник заявил о своём праве на получение вычета в размере 30000 рублей. Как заполнить форму 6 НДФЛ с 2016 года? Отчётность за 9 месяцев будет содержать следующие данные относительно этого сотрудника:
Получить наказание в виде штрафов налоговые агенты могут не только за неправомерное непредоставление отчёта 6 НДФЛ в 2016 году, в том числе и за третий квартал. Выявленные ошибки могут быть следующего характера:
В случаях, когда заполненная некорректная информация не повлияла на общий налог к уплате и не привела к уменьшению облагаемой базы, плательщики могут рассчитывать на смягчающие обстоятельства. Размер штрафа равен 500 рублям, применяется по отношению к каждому документу с неверными данными.При самостоятельном обнаружении ошибок следует подать уточнённый расчет в фискальные органы как можно раньше. Это поможет избежать начисления дополнительных штрафов.
Обязанность по сдаче формы 6 НДФЛ с 2016 года возникает лишь у налоговых агентов. Отсутствие заработной платы позволяет плательщикам не предоставлять расчет в ИФНС. Вместе с тем инспекция может принять и нулевые формы. Рекомендуется составить письмо в произвольной форме об отсутствии начислений и перечислений в пользу наёмных работников, адресованное фискальным органам. Это поможет избежать дополнительных вопросов.
Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - 31 октября. За непредоставление расчета без имеющихся на то причин инспекция вправе не только начислить штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц (включая и неполный) просрочки, но и приостановить операции по банковским счетам. Своевременно переданное письмо с объяснениями позволит предотвратить неблагоприятные последствия.
Однако если начисление и выплата заработной платы была прекращена в течение отчётного периода, предоставлять новый расчет 6 НДФЛ в инспекцию все же потребуется, так как указанные в нем данные идут нарастающим итогом с начала года. Заполнение не потребуется лишь для 2 раздела (с указанием заработка за три последних месяца) как для ИП, так и для организаций за 2016 год.
В 2017 году в действующее законодательство были внесены изменения, добавившие новую форму отчетности для организаций и предпринимателей, использующих труд наемных специалистов. К существовавшему ранее бланку был введен новый, который необходимо представлять в уполномоченные органы каждые три месяца. Чтобы не иметь проблем с контролирующими структурами, налоговые агенты должны знать, когда сдавать 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года, следовать правилам формирования документа и прописывать в нем исключительно достоверные сведения.
В отличие от «традиционных» справок о доходе, 6-НДФЛ сдается не единожды, а четырежды в год. Частое получение сведений дает контролирующим органам возможность проверять корректность действий фирм и ИП, связанных с исчислением, удержанием и переводом в госказну сумм по исчисленному налогу с доходов физлиц.
6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года и прочие периоды – не замена, а дополнение для справки-расчета 2-НДФЛ. Разница между формами заключается в том, что ежеквартальный отчет содержит данные по всему персоналу коммерческой структуры в целом, а годовой – по отдельным физическим лицам.
Фискальные органы сопоставляют информацию, представленную в двух бухгалтерских формах, и при обнаружении расхождений требуют представить пояснения, дополнительные документы или исправить ошибки и неточности.
В соответствии с ФЗ-113 от 2015 года, 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года обязателен для представления следующими субъектами бизнеса:
Указанные структуры выплачивают сотрудникам разные типы доходов: оклад, отпускные, больничные, вознаграждения за работы по подрядным договорам, дивиденды и т.д.
Отчетность подается в ту ИФНС, куда фирма или предприниматель перечисляет подоходный налог. Это фискальный орган по месту регистрации компании или району прописки ИП. Если у юридического лица имеются обособленные подразделения, расчет представляется отдельно по каждому из них.
Порядок сдачи отчетности зависит от численности штата субъекта бизнеса. Возможно два варианта:
Если в фирме более 25-ти специалистов, чтобы не нарушить сроки сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев, необходимо заранее озаботиться подписанием договора с оператором интернет-связи и оформлением ЭЦП.
Бумажный отчет может принести в уполномоченную инспекцию руководитель коммерческой структуры или его доверенное лицо. Распространен вариант отправки документов заказными письмами через Почту России.
Согласно действующим нормативам, отчет подается в крайнее число месяца, проследовавшего за отчетным кварталом. Если указанное число установлено нерабочим по производственному календарю, «дедлайн» переходит на идущую за ним буднюю дату.
В 2017 году установлены следующие крайние сроки подачи отчетности в уполномоченные органы:
Нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ 3 квартал 2017 и прочие периоды нежелательно для организации или ИП. Оно чревато наложением штрафных санкций, составляющих 1 тыс. руб. за каждый просроченный месяц (не важно, полный или частичный).
Дополнительно налоговики вправе заблокировать расчетный счет организации, если с даты «дедлайна» прошло 10 дней, а отчет так и не поступил получателю. Заморозка заблокирует операции субъекта бизнеса, а ее снятие потребует времени и усилий бухгалтера.
Отчетным периодом по подоходному налогу признается один квартал. Расчет 6-НДФЛ включает сведения, суммированные за временной интервал с 01.01 текущего года. Из этого следует, что периодами представления документа в фискальный орган являются:
Чтобы налоговики понимали, за какой временной отрезок сформирована отчетная форма, его код необходимо прописать на титульном листе. Для разных интервалов года установлены коды 21, 31, 33 и 34, которые обозначают первый, второй, третий и четвертый кварталы соответственно.
Особые обозначения предусмотрены для компаний, которые находятся на стадии закрытия или преобразования юридического лица. Кварталы обозначаются числами 51, 52, 53 и 90. Компания выбирает тот код, который соответствует периоду, прошедшему с первого января и до окончания процедуры реорганизации или ликвидации.
Пример
ООО «Ромашка» закрылось в октябре 2017 года. Поскольку этот месяц относится к четвертому кварталу, в последнем отчете 6-НДФЛ, поданном в фискальный орган, следует указать код представления «90». Если бы компанию ликвидировали в марте, то код был бы прописан как «51».
Чтобы при сдаче 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года у фирмы или ИП не возникло проблем, необходимо соблюдать общие правила оформления документа. К их числу относится следующее:
Если компания или ИП сдает отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года на бумажном носителе, для заполнения можно использовать синие, черные или фиолетовые чернила. Можно подготовить документ в компьютерной программе (применяются стандартные шрифты) и распечатать односторонней печатью. Внесение исправлений в готовый расчет корректирующими средствами не допускается.
Отчет, направляемый в электронном виде, подписывается усиленной ЭЦП, оформленной на генерального директора компании, частного предпринимателя или иное уполномоченное лицо.
Отчетная форма состоит из трех частей: титульника и двух самостоятельных разделов. На каждом из них проставляется номер стр., подпись руководителя компании-составителя.
Важно ! Скачивать бланк для заполнения необходимо с ресурсов, заслуживающих доверия: сайтов информационно-правовых систем, официального портала ФНС.
В титульнике необходимо указать следующие сведения об отчете:
В нижней части титульного листа ставится подпись руководителя фирмы, частного коммерсанта или иного уполномоченного лица и дата составления отчетной формы.
Первый раздел расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 содержит обобщенные показатели по всему штату бизнес-единицы, рассчитанные с начала календарного года. Если доходы облагаются по разным ставкам %%, строчки заполняются отдельно для каждой (за исключением граф с 60-той по 90-тую).
По строкам указывается следующая информация:
В верхней части раздела 1 6-НДФЛ указывается «№ стр.», ИНН и КПП налогового агента. Внизу необходимо проставить дату заполнения и подпись уполномоченного лица субъекта бизнеса.
Разница между строками 070 6-НДФЛ и 090 образует сумму НДФЛ, перечисленную в бюджет. Если значение получается большим, чем фактически произведенные выплаты, фирма должна государственной казне.
Во втором разделе налоговый агент раскрывает информацию о перечислениях зарплаты и прочих доходов, законных вычетах и уплатах подоходного налога в течение последних 3-х месяцев. Необходимо заполнить следующие строчки формы:
Важно ! Если по доходам, выплаченным в одну дату, установлены разные «дедлайны» перечисления подоходного налога, они не суммируются, а показываются в разных строчках.
В верхней части второго раздела проставляется номер страницы, ИНН и КПП составителя. Нижняя часть содержит дату формирования документа и подпись уполномоченного представителя.
На практике случается, что организация не ведет деятельности из-за фактора сезонности или финансовых проблем, не выплачивает доходы наемным специалистам, а потому цифровые данные для отражения в отчётности отсутствуют. Если подобная ситуация продолжается целый год, она вправе не представлять 6-НДФЛ.
Практика показывает, что во избежание проблем с фискальными органами лучше составить отчетную форму с нулевыми показателями. Налоговики не знают, выплачивала ли фирма зарплату, отпускные, премии и другие доходы, а потому будут ждать поступлений НДФЛ. Не увидев их, они могут обложить организацию или ИП штрафом или заморозить ее счета.
Нулевой 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 обязателен к подготовке для фирм и предпринимателей, которые:
Скачать образец заполнения нулевого 6-НДФЛ можно на сайтах информационно-правовых систем. Поскольку числовые значения для указания в графах отсутствуют, бухгалтеру достаточно подготовить только титульный лист. В первом и втором разделе во всех полях проставляются прочерки. В верхней части страниц указывается «№ стр.», ИНН и КПП субъекта бизнеса.
Согласно разъяснениям ФНС, налоговики обязаны принять к рассмотрению документы фирмы или ИП, желающего отчитаться о нулевом доходе.
Если налоговый агент обнаружил ошибки и неточности в ранее представленной форме, например, в доходе персонала, пересчитал налоги, ему необходимо подать уточненный расчет тем же периодом. Об этом гласит официальное письмо ФНС РФ за номером БС-4-11/1250@ от 2017 года.
Действующим законодательством не установлено четких сроков сдачи «уточненки». Специалисты рекомендуют представлять в ИФНС корректирующие расчеты до того, как ошибки обнаружат сами налоговики. Так организация или ИП избежит штрафных санкций за недостоверные сведения, составляющих 500 руб. за каждый документ.
Если допущенные ошибки замечает не сам налоговый агент, а контролирующий орган, он может либо потребовать их исправления, либо запросить представления письменных пояснений и дополнительных документов.
В уточненном расчете за третий квартал 2017 года и другие периоды необходимо указать:
Все остальные строки и поля переносятся в «уточненку» в том виде, в каком они были в исходном документе.
Если при подготовке отчета бухгалтер неверно указал КПП и (или) ОКТМО организации, ему необходимо подать корректирующие данные. Согласно официальным разъяснениям ФНС, «уточненка» должна состоять из двух форм. Одна содержит номер корректировки «000», те же данные, что и исходный документ, и верные КПП и ОКТМО в титульнике. Вторая включает ошибочные значения КПП и ОКТМО, номер корректировки «001» а в остальных полях и графах и полях содержит только нули и прочерки.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Порядок сдачи 2-НДФЛ различается зависимости от того, удержали налог у физлица или нет. Для этих случаев срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год тоже разный. Точные сроки приведем в статье.
Организации и ИП с работниками обязаны каждый год сдавать сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ. Законом установлено два срока сдачи отчета. Расскажем, от чего он зависит и когда истекает срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год за работников.
Бухгалтеры часто спрашивают: когда сдавать справку 2-НДФЛ в 2018 году? Чтобы ответить на этот вопрос, выясним, каким отчетом является справка- ежемесячным, квартальным или годовым.
В статье 230 Налогового кодекса сказано, что отчитываться по форме 2-НДФЛ компании и предприниматели с работниками обязаны ежегодно. То есть это годовой отчет. Каждый месяц или квартал сдавать его не нужно. Заполнить и сдавать справку следует по итогам 2017 года, а не, например, за 3 или 4 квартал.
Крайний срок сдачи 2-НДФЛ в 2018 году зависит от того, смогла компания или ИП удержать у физлица налог или нет. Если налог до конца года удержали, справки следует подать не позднее 1 апреля. Срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год - 2 апреля 2018 года, так как 1 апреля - воскресенье, нерабочий день.
Если в 2017 году выплачивали доходы, с которых не удержали налог, подать справки надо не позднее 1 марта 2018 года. Вот три распространенных случая, когда это потребуется:
Если нарушить срок сдачи 2-НДФЛ за работников, компанию или ИП могут оштрафовать. Размер санкций - 200 руб. за каждый «просроченный» отчет. Кроме того, по заявлению налоговиков суд вправе выписать директору административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Если налоговики найдут ошибки в справках, то могут выписать штраф на 500 руб. за каждый недостоверный документ.
Справки 2-НДФЛ следует сдавать только в налоговую инспекцию. Представлять их в ПФР, ФСС, органы статистики и банки не нужно.
За сотрудников головного офиса отчитываться следует в инспекцию по месту учета компании.
За работников подразделения - в инспекцию по месту его регистрации. Исключение - отчетность по работникам подразделения крупнейшей организации. В этом случае подать справки можно как месту учета подразделения, так и по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@).
За подрядчиков отчетность 2-НДФЛ необходимо сдавать в налоговую головного или дополнительного офиса, в зависимости от того, где с физлицом заключили договор.